Hướng dẫn kê khai hóa đơn thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất máy điện châm tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương?

Nội dung chính

• Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất máy điện châm tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương là bao nhiêu?
• Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc được thực hiện như thế nào?
• Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng như thế nào?

Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất máy điện châm tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương là bao nhiêu?

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% như sau:

Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

..

Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế giá trị gia tăng tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống nhất đối với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.

Đồng thời, căn cứ theo quy định tại khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC) quy định áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% như sau:

Thuế suất 5%

...

11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.

Theo kết luận tại Công văn 46349/CTHN-TTHT năm 2022, Cục thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn như sau:

Về nguyên tắc, thiết bị, dụng cụ y tế được quy định tại Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 5%. Trường hợp hàng hóa không thuộc thiết bị, dụng cụ y tế được quy định tại Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Như vậy, nếu máy điện châm thuộc đối tượng áp dụng được nêu tại Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC thì được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%. Trong trường hợp rà soát, máy điện châm không thuộc đối tượng tại Điều 1 Thông tư nêu trên thì áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Hướng dẫn kê khai hóa đơn thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất máy điện châm tại Bệnh viện Châm cứu Trung ương?

Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc được thực hiện như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 8 Điều 3 Thông tư 80/2021/TT-BTC, giải thích như sau: Đơn vị phụ thuộc bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện.

Bên cạnh đó, theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng như sau:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng

...

4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

Theo đó, tại Công văn 46349/CTHN-TTHT năm 2022, Cục thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn vấn đề kê khai thuế giá trị gia tăng đối với đơn vị phụ thuộc là Trung tâm sản xuất máy điện châm do Bệnh viện Châm cứu Trung ương thành lập như sau:

Trường hợp Bệnh viện thành lập Trung tâm sản xuất máy điện châm là đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do Trung tâm đăng ký hoặc do Bệnh viện đăng ký với cơ quan thuế quản lý Trung tâm, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì Trung tâm khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Trung tâm.

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Như vậy, việc lập hóa đơn thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quy định nêu trên.