Hướng dẫn về việc xác nhận thu nhập tính thuế từ việc trúng thưởng? Công ty có được kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng thay cho cá nhân không?

Nội dung chính

• Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là gì?
• Hướng dẫn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế từ việc trúng thưởng?
• Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ việc trúng thưởng gồm những giấy tờ gì?

Mới đây, ngày 24/05/2023, Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn 35708/CT-TTHT năm 2023 về việc xác nhận thu nhập tính thuế.

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là gì?

Căn cứ Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

- Thu nhập tính thuế

+ Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

+ Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

- Cách tính thuế:

*Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ điểm g khoản 1 và điểm a khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

- Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Chứng từ khấu trừ

+ Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ trúng thưởng đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

Theo đó, tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng và phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ theo quy định pháp luật.

Hướng dẫn về việc xác nhận thu nhập tính thuế từ việc trúng thưởng? Công ty có được kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng thay cho cá nhân không? (Hình internet)

Hướng dẫn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế từ việc trúng thưởng?

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 hướng dẫn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế được quy định như sau:

- Bước 1: Người nộp thuế (NNT) phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

+ Trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra)

- Bước 2: Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT thì NNT vẫn được khai bổ sung Hồ sơ khai thuế;

*Lưu ý: cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế 2019

- Bước 3: Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

+ Trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019 thì NNT được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

+ Trường hợp NNT phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ việc trúng thưởng gồm những giấy tờ gì?

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm các giấy tờ tại khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

- Tờ khai bổ sung

- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan...

Từ các quy định trên có thể hiểu rằng:

- Trường hợp NNT không làm việc tại Công ty và được trúng thưởng thì khi Công ty trả tiền trúng thưởng cho NNT, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế và kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng thay cho cá nhân theo mẫu Tờ khai 06/TNCN Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC Tải về mẫu tờ khai

- Căn cứ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng, thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trong đó thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

- Trường hợp Công ty(là người nộp thuế) phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019.

Xem chi tiết Công văn 35708/CT-TTHT năm 2023 Tải về