Đề xuất đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu?

Nội dung chính

• Đề xuất bổ sung đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu?
• Đề xuất cách tính thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa như thế nào?
• Cách xác định số thuế bổ sung theo quy định IIR theo đề xuất của Bộ Tài chính như thế nào?
• Thuế tối thiếu toàn cầu là gì?

Đề xuất bổ sung đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu?

>> Thuế tối thiểu toàn cầu và những điều cần biết khi áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu của OECD

Theo tờ trình Bộ Tài chính gửi Chính phủ đề nghị xây dựng Nghị quyết của Quốc hội về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (quy định GloBE).

Cụ thể, Bộ Tài chính đề xuất đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu gồm:

- Công ty thành viên, Công ty mẹ tối cao của Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của Công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tính thuế tương đương 750 triệu EUR trở lên, trừ các trường hợp sau:

+ Các tổ chức của chính phủ;

+ Tổ chức quốc tế;

+ Tổ chức phi lợi nhuận;

+ Quỹ hưu trí;

+ Quỹ đầu tư là Công ty mẹ tối cao;

+ Tổ chức đầu tư bất động sản là Công ty mẹ tối cao.

+ Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức quy định từ Khoản 1 đến Khoản 6 Điều này theo quy định của Chính phủ.

>> Đã có Nghị quyết 107/2023/QH15 về thuế tối thiểu toàn cầu

Đề xuất đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu?

Đề xuất cách tính thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa như thế nào?

Theo đề xuất của Bộ Tài chính về chính sách 1 đó là xác định số thuế bổ sung theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) như sau:

Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên của Tập đoàn đa quốc gia theo quy định có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, có lợi nhuận tại Việt Nam vượt ngưỡng trong năm tính thuế và có mức thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn thuế suất tối thiểu trong năm tính thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.

Thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận vượt ngưỡng) + Thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).

Trong đó:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn được xác định bằng 0 (không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn) trong một năm tính thuế nếu Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên trong năm tính thuế liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Doanh thu bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR;

+ Thu nhập bình quân theo GloBE tại Việt Nam dưới 1 triệu EUR hoặc lỗ.

- Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất thực tế.

- Thuế suất tối thiểu là 15%.

Thuế suất thực tế của Tập đoàn đa quốc gia tại một nước có Thu nhập ròng theo quy định về áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Quy định GloBE) sẽ được tính cho mỗi năm tính thuế.

Thuế suất thực tế của Tập đoàn đa quốc gia tại một nước bằng tổng các khoản thuế thuộc phạm vi áp dụng đã được điều chỉnh của từng Công ty thành viên tại nước đó chia cho thu nhập ròng theo quy định GloBE tại nước đó trong năm tính thuế.

Về khai thuế: Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tính thuế.

Cách xác định số thuế bổ sung theo quy định IIR theo đề xuất của Bộ Tài chính như thế nào?

Tại dự thảo Nghị quyết, Bộ Tài chính đề xuất cách xác định số thuế bổ sung theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) như sau:

Tổng thuế bổ sung tại một nước = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận vượt ngưỡng) + Thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có) – Thuế bổ sung nội địa đạt chuẩn (nếu có).

Trong đó:

- Thuế bổ sung của Công ty thành viên sẽ được xác định cho mỗi Công ty thành viên của một nước có Thu nhập GloBE trong năm tính thuế được đưa vào khi tính Thu nhập ròng theo quy định GloBE tại nước đó theo công thức sau:

Thuế bổ sung của Công ty thành viên = Tổng thuế bổ sung tại một nước x (Thu nhập theo quy định GloBE của Công ty thành viên đó / (Tổng thu nhập theo quy định GloBE của tất cả các Công ty thành viên có tại nước đó)

- Thuế phân bổ cho Công ty mẹ từ thuế bổ sung của Công ty thành viên chịu thuế suất thấp bằng số Thuế bổ sung của Công ty thành viên chịu thuế suất thấp theo quy định GloBE nhân với tỷ lệ sở hữu thu nhập của Công ty mẹ đối với Công ty thành viên chịu thuế suất thấp trong năm tính thuế.

- Thuế bổ sung của Công ty thành viên tại một nước được xác định bằng 0 (không chịu thuế bổ sung) trong một năm tính thuế nếu Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên trong năm tính thuế liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Doanh thu bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR;

+ Thu nhập bình quân theo GloBE tại Việt Nam dưới 1 triệu EUR hoặc lỗ.

- Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất thực tế.

- Thuế suất tối thiểu là 15%.

Về khai thuế: Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tính thuế.

Thuế tối thiếu toàn cầu là gì?

Theo Thông báo 120/TB-VPCP năm 2023 ghi nhận về thuế tối thiểu toàn cầu là chính sách phát sinh từ bên ngoài có ảnh hưởng, tác động sâu sắc nhiều mặt đến Việt Nam với tư cách là một quốc gia thu hút, tiếp nhận đầu tư.

Tháng 10/2021, OECD đặt ra mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu 15% đối với các công ty đa quốc gia nhằm ngăn các công ty này chuyển lợi nhuận sang quốc gia có thuế suất thấp để tránh thuế.

Ngoài ra, tại phiên họp Chính phủ chuyên đề về xây dựng pháp luật tháng 7/2023, Thủ tướng giao Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các bộ, cơ quan tiếp thu tối đa ý kiến của Chính phủ, hoàn thiện hồ sơ đề nghị xây dựng Nghị quyết và trình Quốc hội thông qua theo quy trình một kỳ họp (tháng 10 năm 2023).