Công văn 2709/CT-CS về hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân từ khoản lợi tức công ty chi tiết ra sao?
Ngày 28/4/2026, Cục Thuế đã có Công văn 2709/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế thu nhập cá nhân, trong đó có nội dung hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân từ khoản lợi tức công ty tại nước ngoài.
>>> TẢI VỀ Công văn 2709/CT-CS năm 2026
Theo đó, Cục Thuế nhận được Công văn không số đề ngày 29/12/2025 của ông Phạm Hy Hiền đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập ông nhận được từ lợi tức của công ty TNHH một thành viên tại nước ngoài.
Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại khoản 4 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP) quy định:
4. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 3 như sau:
3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
a) Tiền lãi cho vay;
b) Lợi tức cổ phần;
c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu Chính phủ, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân và của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.
Tại điểm c khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính) quy định:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật. Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.”
Căn cứ các quy định nêu trên, pháp luật thuế TNCN hiện hành quy định khoản lợi tức do cá nhân nhận được từ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ, nếu lợi tức này nhận được từ doanh nghiệp Việt Nam được thành lập theo pháp luật Việt Nam sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Đề nghị ông Phạm Hy Hiền liên hệ với Thuế thành phố Hồ Chí Minh để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định của chính sách thuế TNCN và pháp luật quản lý thuế.
Công văn 2709/CT-CS về hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân từ khoản lợi tức công ty chi tiết ra sao?
Trường hợp nào được hoàn thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:
Quản lý thuế và hoàn thuế
1. Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo đó, cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:
- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
*Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 hết hiệu lực từ 1/7/2026.
Hạn chót quyết toán thuế TNCN năm 2026 là khi nào? Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2026 chi tiết?
Hạn chót quyết toán thuế TNCN năm 2025 trong năm 2026 được quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
...
Theo đó, hạn chót quyết toán thuế TNCN năm 2025 trong năm 2026 được quy định như sau:
(1) Ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện quyết toán thuế
- Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện quyết toán thuế: Hạn chót quyết toán thuế TNCN là ngày 31/3/2026 (Thứ Ba).
(2) Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế
- Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế: Chậm nhất ngày 30/4/2026 (Thứ 5) cá nhân phải quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Tuy nhiên, lịch nghỉ lễ ngày 30/4/2026 và 1/5/2026 được kéo dài 04 ngày liên tục từ thứ Năm ngày 30/4/2026 đến hết Chủ nhật ngày 03/5/2026. Do đó, hạn chót quyết toán thuế sẽ lùi đến ngày 04/5/2026 (Thứ Hai).
Như vậy, thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2026 là ngày 31/3/2026 đối với trường hợp ủy quyền cho tổ chức quyết toán, hạn chót là 04/5/2026 đối với trường hợp cá nhân tự quyết toán.
Lưu ý:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ Luật Dân sự 2015 (Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
- Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC).
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
