Có thể tách rời báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ra khỏi hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất không?

Nội dung chính

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất không thể phản ánh những luồng tiền nào?
• Khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh thì doanh nghiệp phải xác định được những ảnh hưởng nào?
• Có thể tách rời báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ra khỏi hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất không?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất không thể phản ánh những luồng tiền nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 69 Thông tư 202/2014/TT-BTC quy đinh về luồng tiền được phản ảnh thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất như sau:

Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

Ngoài các nguyên tắc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông thường cho từng doanh nghiệp độc lập, khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất còn phải tôn trọng một số nguyên tắc sau:

1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất chỉ phản ánh các dòng tiền phát sinh giữa tập đoàn với các đối tượng bên ngoài tập đoàn như khách hàng và nhà cung cấp bên ngoài; Người cho vay bên ngoài, cổ đông, các công ty liên doanh, liên kết…, không phản ánh các luồng tiền nội bộ phát sinh giữa công ty mẹ và công ty con, giữa các công ty con với nhau.

...

Theo đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất không thể phản ánh những luồng tiền nội bộ phát sinh giữa công ty mẹ và công ty con, giữa các công ty con với nhau.

Báo cáo chỉ có thể phản ánh các dòng tiền phát sinh giữa tập đoàn với các đối tượng bên ngoài tập đoàn như khách hàng và nhà cung cấp bên ngoài; Người cho vay bên ngoài, cổ đông, các công ty liên doanh, liên kết…

Có thể tách rời báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ra khỏi hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất không? (Hình từ Internet)

Khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh thì doanh nghiệp phải xác định được những ảnh hưởng nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 69 Thông tư 202/2014/TT-BTC quy định về phương pháp trực tiếp có điều chỉnh khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất như sau:

Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

...

3. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được lập theo phương pháp trực tiếp hoặc trực tiếp có điều chỉnh:

a) Phương pháp trực tiếp có điều chỉnh: Trong mọi trường hợp, kể cả trường hợp công ty mẹ mua thêm hoặc thanh lý công ty con trong kỳ, công ty mẹ ưu tiên áp dụng phương pháp này khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất. Phương pháp trực tiếp có điều chỉnh được lập trên cơ sở Bảng Cân đối kế toán hợp nhất (xác định phần chênh lệch giữa số đầu kỳ và cuối kỳ của từng chỉ tiêu) và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất và điều chỉnh cho các giao dịch phi tiền tệ; Các giao dịch mua, bán công ty con trong kỳ. Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất, doanh nghiệp phải xác định được ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp đến dòng tiền khi mua, bán các công ty con trong kỳ báo cáo, cụ thể:

- Nếu công ty con có số dư tiền và tương đương tiền tại ngày công ty mẹ mua hoặc thanh lý công ty con thì số tiền chi ra khi mua hoặc nhận về khi thanh lý công ty con được trình bày trên cơ sở thuần (sau khi đã loại trừ ảnh hưởng đối với số dư tiền hoặc tương đương tiền của công ty con được mua hoặc bị thanh lý).

- Cộng thêm số dư tài sản, nợ phải trả của công ty con được mua trong kỳ theo số liệu tại thời điểm mua;

- Loại trừ số dư tài sản, nợ phải trả của công ty con được bán trong kỳ theo số liệu tại thời điểm bán.

...

Theo quy định, khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất theo phương pháp có điều chỉnh, doanh nghiệp phải xác định được ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp đến dòng tiền khi mua, bán các công ty con trong kỳ báo cáo.

Các ảnh hưởng cần phải được xác định khi lập báo cáo được quy định cụ thể như sau:

- Nếu công ty con có số dư tiền và tương đương tiền tại ngày công ty mẹ mua hoặc thanh lý công ty con thì số tiền chi ra khi mua hoặc nhận về khi thanh lý công ty con được trình bày trên cơ sở thuần (sau khi đã loại trừ ảnh hưởng đối với số dư tiền hoặc tương đương tiền của công ty con được mua hoặc bị thanh lý).

- Cộng thêm số dư tài sản, nợ phải trả của công ty con được mua trong kỳ theo số liệu tại thời điểm mua;

- Loại trừ số dư tài sản, nợ phải trả của công ty con được bán trong kỳ theo số liệu tại thời điểm bán.

Có thể tách rời báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ra khỏi hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất không?

Căn cứ khoản 1 Điều 68 Thông tư 202/2014/TT-BTC có quy định như sau:

Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất là một bộ phận không thể tách rời trong hệ thống Báo cáo tài chính hợp nhất, cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng Báo cáo tài chính về khả năng tạo tiền, khả năng thanh toán của toàn bộ Tập đoàn.

...

Như vậy, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất là một bộ phận không thể tách rời trong hệ thống Báo cáo tài chính hợp nhất.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng báo cáo tài chính về khả năng tạo tiền, khả năng thanh toán của toàn bộ Tập đoàn.