Chậm nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì tính chậm nộp từ thời điểm kê khai hay thời điểm quyết toán thuế? Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là bao lâu?

Nội dung chính

• Nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì nộp thuế theo tháng hay theo quý?
• Chậm nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng bị xử lý ra sao? Thời gian chậm nộp thuế sẽ được tính như nào?
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là bao lâu?

Nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì nộp thuế theo tháng hay theo quý?

Căn cứ Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

"Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

...

2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:

...

c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

...

Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

1. Tiêu chí khai thuế theo quý

a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý."

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân được kê khai theo tháng, trường hợp nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 9 thì thực hiện kê khai theo quý. Trong đó điều kiện kê khai theo quý thì người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này.

Nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý:

- Có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý và được lựa chọn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Như vậy, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể thì đơn vị có thể lựa chọn việc kê khai và nộp thuế theo tháng hoặc theo quý.

Chậm nộp thuế bị xử lý ra sao? (Hình từ Internet)

Chậm nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng bị xử lý ra sao? Thời gian chậm nộp thuế sẽ được tính như nào?

Căn cứ vào quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về xử lý đối với việc chậm nộp thuế như sau:

"Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;

...

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước."

Như vậy, tính tiền chậm nộp thuế được tính kể từ ngày chậm nộp thuế theo thời hạn nộp thuế, mà thời hạn nộp thuế ở đây là theo tháng, quý chứ không phải tính theo kỳ quyết toán thuế. Theo đó, với số tiền chậm nộp thuế của tháng nào thì tính riêng chậm nộp thuế với tháng, quý đó.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là bao lâu?

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

"Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý."

Bên cạnh đó, thời hạn nộp thuế được quy định tại Điều 55 Luật này:

"Điều 55. Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế."

Như vậy, thời hạn nộp thuế đối với thuế thu nhập cá nhân khai theo tháng là chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế, khai thuế thu nhập cá nhân theo quý thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Nếu như chậm nộp thuế thì có thể bị xử lý theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 như trên.