Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế TNCN mới áp dụng từ ngày 01/01/2026 hay 01/7/2026?
Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã chính thức có hiệu lực với một số quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh từ ngày 01/01/2026.
Các quy định còn lại sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 (hiệu lực thi hành chung)
Đồng thời, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014, Luật Đất đai 2024, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024, Luật Công nghiệp công nghệ số 2025, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 hết hiệu lực từ ngày 01/7/2026; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.
Mà theo Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thì kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.
Năm tính thuế nếu được xác định theo năm dương lịch thì sẽ bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.
Như vậy, khi áp dụng tính thuế theo năm dương lịch thì kỳ tính thuế năm 2026 sẽ bắt đầu từ ngày 01/01/2026 đến ngày 31/12/2026.
Mặc khác, tại Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 cũng quy định rõ mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho người phụ thuộc sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Do đó, mặc dù Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. Tuy nhiên, đối với biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần hay mức giảm trừ gia cảnh sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Cụ thể tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới như sau:
[1] Đối với mức giảm trừ mới
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
[2] Đối với bậc thuế TNCN
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh và bậc thuế TNCN mới chính thức được áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế TNCN mới áp dụng từ ngày 01/01/2026 hay 01/7/2026? (Hình từ Internet)
Doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch có phải áp dụng biểu thuế TNCN 7 bậc không?
Hiện hành, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo quy định tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính khác năm dương lịch trong một số trường hợp nhất định. Trên cơ sở đó, có thể phân biệt như sau:
- Trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch thì kỳ tính thuế năm 2026 được xác định từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026.
Đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả trong khoảng thời gian này, doanh nghiệp bắc buộc áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc theo quy định mới khi khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho người nộp thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch (ví dụ: từ 01/4/2025 đến 31/3/2026, từ 01/7/2025 đến 30/6/2026,…). Từ đó phát sinh nhầm lẫn cho rằng kỳ tính thuế thu nhập cá nhân cũng sẽ được xác định theo năm tài chính và phải tiếp tục áp dụng biểu thuế TNCN 7 bậc cũ trong một phần năm 2026.
Tuy nhiên, đối với thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, pháp luật không áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính, mà chỉ xác định theo năm dương lịch.
Cụ thể, theo điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế; đồng thời, kỳ tính thuế thu nhập cá nhân được xác định từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng năm tài chính nào.
Như vậy, mặc dù doanh nghiệp có thể áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch, nhưng quy định này không làm thay đổi kỳ tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công.
Theo đó, tất cả các khoản tiền lương, tiền công chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều được xác định là thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 và được áp dụng biểu thuế TNCN 5 bậc, không áp dụng biểu thuế TNCN 7 bậc cũ, kể cả trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch.
Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Tại Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 thì chính thức thay thế Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.
Theo đó, căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Như vậy, năm 2026, đối với người có mức lương trên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/ năm) sau khi đã trừ tất cả các khoản được giảm trừ (bảo hiểm, hưu trí tự nguyện, từ thiện, nhân đạo, khuyến học,...) thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
Trong trường hợp người lao động có một người phụ thuộc thì mức lương phải trên 21,7 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.
Trường hợp có hai người phụ thuộc tương đương mức lương trên 27,9 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế.
Hiểu một cách đơn giản nếu có càng nhiều người phụ thuộc tương đương với mức lương phải nộp thuế theo quy định càng cao.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
