Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế khi tự quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?

Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế khi tự quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?

Nhằm hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế TNCN 2025 thì vào ngày 04/03/2026 Cục thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan đến quyết toán thuế TNCN áp dụng cho cả người nộp thuế tự quyết toán thuế TNCN 2025.

Theo đó, căn cứ theo nội dung hướng dẫn tại tiểu mục 1 Mục 1 Phần B Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 thì người nộp thuế sẽ phải tự quyết toán thuế TNCN 2025 khi thuộc những trường hợp sau:

(1) Người nộp thuế là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

(2) Người nộp thuế là cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

(3) Người nộp thuế là cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

(4) Người nộp thuế là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

(5) Người nộp thuế là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định

Đồng thời, căn cứ thêm nội dung tại tiểu mục 1 Mục 1 Phần A Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 quy hướng dẫn về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

A. Mức giảm trừ gia cảnh và bậc thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Mức giảm trừ gia cảnh

- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:

+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

...

Theo quy định trên, khi quyết toán thuế TNCN 2025, bản thân người nộp thuế sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng hoặc 132 triệu đồng/năm.

Như vậy, từ những căn cứ trên thì các cá nhân phải tự thực hiện quyết toán thuế 2025 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng hoặc 132 triệu đồng/năm.

Ngoài ra trường hợp có người phụ thuộc người nộp thuế sẽ được giảm trừ thêm 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.

Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế khi tự quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?

Hạn chót nộp hồ sơ tự quyết toán thuế TNCN 2025 là ngày nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

...

Theo đó, thời hạn tự quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch có nghĩa cá nhân tự quyết toán thuế TNCN 2025 sẽ phải nộp hồ sơ quyết toán thuế trước ngày 30/4/2026.

Tuy nhiên, ngày 30/4/2026 ngày nghỉ lễ cùng với ngày 01/5/2026, ngày 02/5 - 03/5/2026 lại rơi vào ngày nghỉ cuối tuần, do đó đối với trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế TNCN, thời hạn tự quyết toán TNCN năm 2025 chậm nhất là Thứ Hai ngày 04/5/2026.

Cá nhân tự quyết toán thuế nộp hồ sơ khai thuế không đúng thời hạn bị phạt tiền như thế nào?

Đầu tiền căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Tiếp theo, căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì mức phạt tiền tại Điều 13 là mức phạt tiền đối với tổ chức

Cuôi cùng, căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì mức phạt đối với cá nhân sẽ bằng 1/2 lần mức xử phạt đối với tổ chức.

Từ những căn cứ trên thì cá nhân tự quyết toán thuế nộp hồ sơ khai thuế không đúng thời hạn bị phạt tiền như sau:

(1) Nộp chậm từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị xử phạt cảnh cáo.

(2) Nộp chậm từ 01 ngày đến 30 ngày và không có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.500.000 đồng.

(3) Nộp chậm từ 31 ngày đến 60 ngày sẽ bị phạt tiền từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng.

(4) Nộp chậm từ 61 ngày đến 90 ngày sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng

(5) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng.

(6) Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 chậm từ trên 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ các khoản tiền phát sinh vào ngân sách nhà nước sẽ bị phạt tiền từ 7.500.000 đồng đến 12.500.000 đồng.