Những điểm mới trên tờ khai thuế TNCN Quý 3 2026 cần lưu ý là gì?
Từ ngày 01/07/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC đã thay đổi kỳ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Đồng thời, theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026, Mẫu 05/KK-TNCN Tải về đã bỏ kỳ kê khai tháng. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công và việc khai thuế trong năm được thực hiện theo quý.
Theo đó, đối với kỳ khai thuế TNCN Quý 3 2026, tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN Tải về thực hiện khai theo mẫu mới ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể như sau:
(1) Sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN mới
Mẫu 05/KK-TNCN Tải về mới áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Mẫu có phần xác định kỳ tính thuế theo quý và có chỉ tiêu liên quan đến việc phân bổ thuế trong trường hợp có đơn vị hạch toán phụ thuộc tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đặt trụ sở chính.
(2) Bổ sung các chỉ tiêu về thu nhập được miễn thuế
Theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026, các mẫu khai thuế TNCN mới, trong đó có Mẫu 05/KK-TNCN Tải về được bổ sung các chỉ tiêu liên quan đến:
- Thu nhập được miễn thuế;
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo;
- Số thuế TNCN được miễn đối với một số trường hợp nhân lực công nghệ số chất lượng cao theo quy định.
(3) Bổ sung nhiều chỉ tiêu mới trên Mẫu 05/KK-TNCN
Theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026 giới thiệu nội dung mới tại Thông tư 89/2026/TT-BTC do Cục Thuế ban hành, Mẫu 05/KK-TNCN Tải về mới có nhiều chỉ tiêu được bổ sung hoặc điều chỉnh liên quan đến thu nhập được miễn thuế, thu nhập tính thuế, số thuế phải khấu trừ và số thuế được miễn. Các chỉ tiêu này cần được kê khai theo đúng cấu trúc của mẫu mới thay vì chuyển số liệu máy móc từ Mẫu 05/KK-TNCN cũ.
(4) Thay đổi phương pháp phân bổ thuế TNCN
Quy định mới cho phép tổ chức, cá nhân trả thu nhập chủ động lựa chọn phương thức khai thuế và phân bổ thuế TNCN trong trường hợp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác. Theo Công văn 5746/CT-CS, người nộp thuế có thể:
- Kê khai tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế phải nộp của từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh;
- Hoặc kê khai riêng cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh theo quy định.
Lưu ý: Doanh nghiệp được tạm thời sử dụng mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC cho quý 3/2026 trong trường hợp hệ thống kê khai thuế điện tử chưa kịp cập nhật mẫu mới.
Trên đây là "Những điểm mới trên tờ khai thuế TNCN Quý 3 2026 cần lưu ý"
Những điểm mới trên tờ khai thuế TNCN Quý 3 2026 cần lưu ý là gì?
Biểu thuế luỹ tiến từng phần tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công 2026 như thế nào?
Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về chi tiết biểu thuế TNCN 2026 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 gồm 05 bậc như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương 2026 là khi nào?
Căn cứ theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.
2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Như vậy, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương 2026 là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
