Sửa đổi quy định không khấu trừ vẫn nộp tờ khai thuế TNCN từ 01/7/2026 như thế nào?
Căn cứ tại khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác như sau:
Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây:
...
6. Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
Trường hợp tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động không phát sinh việc khấu trừ thuế và thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.
7. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
...
Theo đó, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng, quý không phải nộp hồ sơ khai thuế nếu trong tháng, quý không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN.
Tuy nhiên, trường hợp tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động không phát sinh việc khấu trừ thuế và thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân của tháng, quý cuối cùng trong năm hoặc tháng, quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.
So với quy định trước đây, điểm e khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN theo tháng, quý nếu trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế.
Từ ngày 01/7/2026, Nghị định 252/2026/NĐ-CP tiếp tục quy định nguyên tắc này, đồng thời bổ sung trường hợp ngoại lệ vẫn phải nộp tờ khai đối với kỳ cuối cùng trong năm hoặc kỳ phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động khi đáp ứng các điều kiện theo quy định.
Sửa đổi quy định không khấu trừ vẫn nộp tờ khai thuế TNCN từ 01/7/2026 như thế nào? (Hình từ Internet)
Doanh nghiệp khấu trừ tiền lương sai quy định bị phạt bao nhiêu?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 23 Nghị định 283/2026/NĐ-CP quy định mức phạt tiền khi vi phạm quy định về tiền lương như sau:
Vi phạm quy định về tiền lương
...
2. Phạt tiền đối với người sử dụng lao động có một trong các hành vi: trả lương không đúng hạn theo quy định của pháp luật; không trả hoặc trả không đủ tiền lương cho người lao động theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động; không trả hoặc trả không đủ tiền lương làm thêm giờ; không trả hoặc trả không đủ tiền lương làm việc vào ban đêm; không trả hoặc trả không đủ tiền lương ngừng việc cho người lao động theo quy định của pháp luật; hạn chế hoặc can thiệp vào quyền tự quyết chi tiêu lương của người lao động; ép buộc người lao động chi tiêu lương vào việc mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ của người sử dụng lao động hoặc của đơn vị khác mà người sử dụng lao động chỉ định; khấu trừ tiền lương của người lao động không đúng quy định của pháp luật; không trả hoặc trả không đủ tiền lương theo quy định cho người lao động khi tạm thời chuyển người lao động sang làm công việc khác so với hợp đồng lao động hoặc trong thời gian đình công; không trả hoặc trả không đủ tiền lương của người lao động trong những ngày chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm khi người lao động thôi việc, bị mất việc làm; không tạm ứng hoặc tạm ứng không đủ tiền lương cho người lao động trong thời gian bị tạm đình chỉ công việc theo quy định của pháp luật; không trả đủ tiền lương cho người lao động cho thời gian bị tạm đình chỉ công việc trong trường hợp người lao động không bị xử lý kỷ luật lao động theo một trong các mức sau đây:
a) Từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với vi phạm từ 01 người đến 10 người lao động;
b) Từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với vi phạm từ 11 người đến 50 người lao động;
c) Từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với vi phạm từ 51 người đến 100 người lao động;
d) Từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với vi phạm từ 101 người đến 300 người lao động;
đ) Từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với vi phạm từ 301 người lao động trở lên.
Theo đó, đối với hành vi khấu trừ tiền lương của người lao động không đúng quy định của pháp luật sẽ bị phạt tiền đến 50 triệu đồng tùy vào từng hành vi vi phạm.
Đồng thời, theo Điều 7 Nghị định 283/2026/NĐ-CP quy định nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền như sau:
Mức phạt tiền và nguyên tắc áp dụng đối với hành vi vi phạm hành chính nhiều lần
1. Mức phạt tiền quy định đối với các hành vi vi phạm hành chính quy định tại Chương II, Chương III và Chương IV của Nghị định này là mức phạt đối với cá nhân; trừ trường hợp quy định tại: Điều 8; Điều 9; khoản 3 Điều 10; khoản 3, 4, 5, 6 Điều 19; khoản 2, 4 Điều 36; khoản 1 Điều 37; khoản 1, 5, 6, 7, 8 Điều 38; khoản 3 Điều 42; khoản 6, 11 Điều 48; Điều 49; khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 Điều 50; khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6 Điều 52; khoản 4 Điều 53 của Nghị định này là mức phạt đối với tổ chức. Mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.
2. Tổ chức bị xử phạt tiền gấp 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân trong Nghị định này bao gồm:
...
Theo đó, mức phạt tiền trên là mức phạt đối với cá nhân. Đối với tổ chức, mức phạt tiền bằng 2 lần mức phạt đối với cá nhân.
Từ những quy định trên, người sử dụng lao động có hành vi khấu trừ tiền lương của người lao động sai quy định sẽ bị xử phạt như sau:
Số lượng người lao động bị vi phạm | Mức phạt đối với cá nhân | Mức phạt đối với doanh nghiệp |
Từ 01 đến 10 người | Từ 5.000.000 đến 10.000.000 đồng | Từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng |
Từ 11 đến 50 người | Từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng | Từ 20.000.000 đến 40.000.000 đồng |
Từ 51 đến 100 người | Từ 20.000.000 đến 30.000.000 đồng | Từ 40.000.000 đến 60.000.000 đồng |
Từ 101 đến 300 người | Từ 30.000.000 đến 40.000.000 đồng | Từ 60.000.000 đến 80.000.000 đồng |
Từ 301 người trở lên | Từ 40.000.000 đến 50.000.000 đồng | Từ 80.000.000 đến 100.000.000 đồng |
Quy định về quản lý thuế đối với thuế TNCN theo Thuế thu nhập cá nhân 2025 như thế nào?
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, việc quản lý thuế đối với thuế TNCN được quy định như sau:
Chính phủ căn cứ quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân để quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
