Lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110 đúng không?
Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
...
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
...
Như vậy, có thể hiểu pháp luật quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với tiền lương là thời điểm chi trả. Do đó, thuế thu nhập cá nhân được tính tại thời điểm thực tế chi trả thu nhập.
Do đó, lương tháng 12/2025 nhưng trả vào tháng 01/2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026. Đồng nghĩa, doanh nghiệp buộc phải áp dụng quy định có hiệu lực tại thời điểm trả thu nhập, trong đó có quy định về mức giảm trừ gia cảnh.
Cụ thể, tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định mức giảm trừ gia cảnh như sau:
(1) Cho bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng.
(2) Cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Bên cạnh đó, căn cứ Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 đã quy định Nghị quyết sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Sáng ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Theo đó, tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:
Giảm trừ gia cảnh
1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
...
Do đó, mức giảm trừ gia cảnh mới tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 và Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ được áp dụng ngay cho lần chi trả lương tháng 1/2026.
Như vậy, từ những căn cứ trên thì mặc dù là lương tháng 12/2025 nhưng trả vào tháng 01/2026 thì sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới là 15,5 triệu đối với người nộp thuế và 6,2 triệu đối với người phụ thuộc.
Trên đây là nội dung "Lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110 đúng không?".
Xem thêm:
>>> Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025?
>>> Tiền công tác phí cho người lao động có tính thuế TNCN theo quy định hiện hành?
>>> Nhận 400 tỷ tiền giải phóng mặt bằng đóng thuế TNCN bao nhiêu tiền?
>>> Tiền hoa hồng môi giới có phải đóng thuế TNCN không?
Lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110 đúng không? (Hình từ Internet)
Mẫu phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mới nhất năm 2026?
Căn cứ theo danh sách biểu mẫu được quy định tại phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC thì mẫu phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mới nhất hiện nay được sử dụng trong năm 2026 là mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC.
>>> Tải về mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Điều kiện để được tính là người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh là gì theo quy định hiện hành?
Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản giảm trừ gia cảnh như sau:
Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh
Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:
...
đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:
đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
đ.1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
...
Như vậy, theo quy định trên thì để đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì người phụ thuộc phải đáp ứng những điều kiện sau:
- Trường hợp 1: Người phụ thuộc đang trong độ tuổi lao động thì phải đáp ứng đồng thời hai điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
- Trường hợp 2: Người phụ thuộc ngoài độ tuổi lao động thì phụ thuộc phải đáp ứng điều kiện có mức không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
