Hướng dẫn về chính sách thuế đối với khoản chi cho y tế, giáo dục theo Công văn 22788/TCS1-QLDN1 như thế nào?

Hướng dẫn về chính sách thuế đối với khoản chi cho y tế, giáo dục theo Công văn 22788/TCS1-QLDN1 như thế nào?

Ngày 30/9/2026, Thuế cơ sở 1 tỉnh Thái Nguyên ban hành Công văn 22788/TCS1-QLDN1 tuyên truyền, hướng dẫn chính sách giảm trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với một số khoản chi về y tế, giáo dục đào tạo.

Tải về Công văn 22788/TCS1-QLDN1 năm 2026

Quy định về các khoản giảm trừ thu nhập chịu thuế TNCN kể từ ngày 1/7/2026:

(1) Các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo được giảm trừ:

Tại Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định các khoản giảm trừ như sau:

Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác

...

2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;

b) Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.

3. Các khoản chi phí mà người nộp thuế được giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

b) Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế;

c) Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.

4. Trường hợp áp dụng giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế tại Điều 40 của Nghị định này hoặc phát sinh các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định này thì các khoản chi này không tính vào các khoản giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

...

Theo đó, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được xem xét giảm trừ đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của bản thân và người phụ thuộc khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Mức giảm trừ tối đa theo quy định là 23 triệu đồng/năm đối với khoản chi cho y tế và 24 triệu đồng/năm đối với khoản chi cho giáo dục - đào tạo.

(2) Các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo không được tính giảm trừ:

Theo quy định tại khoản 4 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cần phân biệt các khoản chi thuộc Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP với các khoản thu nhập đã được quy định không tính vào thu nhập chịu thuế tại Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP hoặc thuộc trường hợp giảm thuế tại Điều 40 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Các khoản thu nhập người lao động nhận được do chi cho y tế, giáo dục đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP không mang tính chất tiền lương, tiền công bao gồm:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

4. Các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

b) Khoản tiền hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám bệnh, chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động bao gồm: con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi.

Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền người sử dụng lao động hỗ trợ thực tế theo hóa đơn, chứng từ nhưng tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm (nếu có).

Việc xác định bệnh hiểm nghèo theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

...

g) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động;

...

i) Khoản chi do người sử dụng lao động trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động;

...

Như vậy, các khoản thu nhập người lao động nhận được nêu trên thuộc trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định thì không thuộc khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện giảm trừ theo khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Đồng thời, các khoản chi cho y tế, giáo dục thuộc trường hợp được giảm thuế theo Điều 40 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng không tính vào khoản giảm trừ theo khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

(3) Quyết toán thuế đối với trường hợp có phát sinh khoản giảm trừ

Tại khoản 3 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về quyết toán thuế như sau:

Quyết toán thuế

...

3. Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.

...

Theo đó, trường hợp cá nhân có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP và có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì cá nhân thực hiện tự quyết toán thuế TNCN, không thực hiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Xem thêm các nội dung hướng dẫn khác tại Công văn 22788/TCS1-QLDN1 năm 2026 Tải về

Hướng dẫn về chính sách thuế đối với khoản chi cho y tế, giáo dục theo Công văn 22788/TCS1-QLDN1 như thế nào?

Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục sẽ được tính giảm trừ theo tháng hay năm?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 11 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định giảm trừ đối với khoản chi cho y tế, giáo dục như sau:

Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác

...

2. Khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế, người phụ thuộc của người nộp thuế được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế theo mức do Chính phủ quy định.

Đồng thời, tại Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác

...

2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;

b) Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.

...

5. Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế mà chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo quy định tại khoản 3 Điều này thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo quy định trên, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi cho y tế và giáo dục - đào tạo của bản thân và người phụ thuộc trước khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Tại khoản 5 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định rõ các khoản chi cho y tế, giáo dục được giảm trừ theo năm phát sinh và không được chuyển trừ vào năm tiếp theo.

Do đó, các khoản giảm trừ chi phí y tế, giáo dục - đào tạo được xác định theo năm, không được phân bổ theo tháng. Khi quyết toán thuế TNCN, người lao động sẽ được trừ các khoản chi phí y tế, giáo dục - đào tạo trong năm.

Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm trong trường hợp nào?

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với trường hợp:

(1) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

(2) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.