Khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất theo Công văn 7695/QNG-QLDN1 ra sao?

Khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất theo Công văn 7695/QNG-QLDN1 ra sao?

Căn cứ Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác:

Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây:

...

3. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

…

Căn cứ Điều 11, Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp tính thuế GTGT.

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Người nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

...

d) Doanh nghiệp chế xuất thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế.

...

Căn cứ Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất.

Theo đó, ngày 19/09/2026 Cục thuế ra Công văn 7695/QNG-QLDN1 hướng dẫn thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như sau:

TẢI VỀ Công văn 7695/QNG-QLDN1

- Trường hợp Công ty được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đầu tư thực hiện dự án đầu tư được áp dụng quy định của doanh nghiệp chế xuất và chỉ có hoạt động chế xuất thì thuộc trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 3 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Thuế GTGT đầu vào của nguyên liệu, vật liệu mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu (hoạt động chế xuất) thì không được kê khai khấu trừ, hoàn thuế.

- Trường hợp ngoài hoạt động chế xuất, Công ty có phát sinh hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP thì Công ty căn cứ các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Nghị định 181/2025/NĐ-CP để thực hiện.

Khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất theo Công văn 7695/QNG-QLDN1 ra sao?

Doanh nghiệp chế xuất có phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT khi chỉ có hoạt động xuất khẩu?

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định như sau:

Hồ sơ khai thuế

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

d) Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định này.

đ) Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

Như vậy, doanh nghiệp chế xuất không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng khi chỉ có hoạt động xuất khẩu.

Hồ sơ, trình tự, thủ tục thành lập doanh nghiệp chế xuất ra sao?

Theo khoản 1 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP có quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục thành lập doanh nghiệp chế xuất, theo đó:

- Trường hợp thành lập doanh nghiệp chế xuất đồng thời với thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thì nhà đầu tư nộp bản cam kết về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cùng với hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ghi nhận mục tiêu thành lập doanh nghiệp chế xuất tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

- Trường hợp thành lập doanh nghiệp chế xuất không đồng thời với thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư nộp 01 bộ hồ sơ cho cơ quan đăng ký đầu tư nơi đặt doanh nghiệp chế xuất, hồ sơ gồm: các tài liệu về dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư; bản cam kết về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất cho nhà đầu tư trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định tại điểm này đối với dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

- Trường hợp dự án đầu tư của nhà đầu tư thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư thì nhà đầu tư nộp bản cam kết về khả năng đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cùng với hồ sơ đề nghị chấp thuận chủ trương đầu tư dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Cơ quan đăng ký đầu tư cấp Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất cho nhà đầu tư trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư đối với trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc ghi nhận mục tiêu thành lập doanh nghiệp chế xuất tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.