Hướng dẫn cách tính thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân?

Hướng dẫn cách tính thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân?

Nhằm giúp chủ nhà (chủ đầu tư xây dựng công trình), chủ thầu (người thực hiện xây dựng công trình) thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân, Thuế cơ sở 1 tỉnh Gia Lai hướng dẫn, hỗ trợ cách xác định nghĩa vụ về thuế XDCB với ngân sách nhà nước (NSNN) như sau:

(1) Ai phải kê khai và nộp thuế?

- Công ty xây dựng (doanh nghiệp), cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân.

- Hoặc Chủ nhà (chủ đầu tư xây dựng công trình) thực hiện nộp thay thuế XDCB vào NSNN cho cá nhân nhận thầu xây dựng.

(2) Thuế XDCB phải nộp gồm những loại nào?

- Người nhận thầu xây dựng không phải là tổ chức (công ty/doanh nghiệp) phải nộp các khoản thuế:

+ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

+ Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

+ Thuế được tính trên doanh thu xây dựng của công trình.

- Người nhận thầu là tổ chức (công ty/doanh nghiệp) phải nộp các khoản thuế:

+ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

+ Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

+ Thuế được tính trên doanh thu xây dựng công trình và thu nhập chịu thuế.

(3) Cách tính thuế - dành cho cá nhân nhận thầu xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân được xác định như thế nào?

Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hoạt động xây dựng áp dụng tỷ lệ như sau:

- Xác định doanh thu tính thuế

+ Là giá trị hợp đồng xây dựng (không trừ chi phí).

+ Bao gồm cả tiền vật tư nều người nhận thầu xây dựng công trình bao thầu nguyên vật liệu.

- Ví dụ minh họa

Ví dụ A - Xây dựng trọn gói 1,2 tỷ (bao thầu vật tư)

+ Thuế GTGT phải nộp = 1,2 tỷ x 3% = 36 triệu

+ Thuế TNCN phải nộp = 1,2 tỷ × 1,5% = 18 triệu

=> Tổng thuế phải nộp vào NSNN là 54 triệu.

Ví dụ B - Chỉ thi công nhân công 500 triệu (không bao thầu vật tư)

+ Thuế GTGT phải nộp = 500 triệu × 5% = 25 triệu

+ Thuế TNCN phải nộp = 500 triệu × 2% - 10 triệu

=> Tổng thuế phải nộp vào NSNN là 35 triệu.

- Thủ tục kê khai, nộp thuế

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ

+ Hợp đồng xây dựng.

+ CMND/CCCD

+ Thông tin công trình (địa chỉ xây dựng công trình, giá trị xây dựng công trinh)

+ Hoặc thông tin hồ sơ đề nghị cấp phép xây dựng công trình nhà ở riêng lẻ (nộp tại trung tâm phục vụ hành chính công).

Bước 2: Kê khai thuế

+ Kê khai theo từng lần phát sinh (đối với cá nhân không thường xuyên)

+ Hoặc theo phương thức quản lý của cơ quan thuế địa phương

+ Tờ khai thường dùng:

+ Mẫu 01/CNKD (kê khai của cá nhân kinh doanh theo TT40)

Bước 3: Nhận thông báo và nộp tiền

+ Cơ quan thuế ra thông báo số thuế phải nộp (gửi đến chủ công trình xây dựng).

+ Người nộp thuế (hoặc chủ nhà) thực hiện nộp qua:

++ Công thuế điện tử hoặc ứng dụng Thuế điện tử Etax mobile.

++ Các Ngân hàng Thương mại cổ phần.

- Thời điểm nộp thuế:

+ Nộp trước hoặc ngay khi phát sinh thanh toán hợp đồng

+ Thường hoàn thành trước khi công trình hoàn công

Quét mã dưới đây để tải về tài liệu liên quan:

Trên đây là nội dung Hướng dẫn cách tính thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân

Xem thêm:

>> Tải trọn bộ Phụ lục Nghị định 373/2025/NĐ-CP hướng dẫn Nghị định 126/2020/NĐ-CP?

>> Tải file Mẫu 01/GHAN văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế 2026 theo Nghị định 373?

>> Từ 14/02/2026 cá nhân có thu nhập từ hai nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại nơi trả thu nhập lớn nhất trong năm?

Hướng dẫn cách tính thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản nhà ở tư nhân? (Hình từ Internet)

Chủ thầu xây dựng nhà ở tư nhân cho các hộ gia đình, tổ chức có phải nộp thuế?

Đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế xây dựng nhà ở tư nhân được quy định tại Công văn 3700/TCT/DNK, cụ thể như sau:

...

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình...

....

Bên cạnh đó, cũng tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định cụ thể như sau:

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

...

2. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

a) Cá nhân kinh doanh lưu động;

b) Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân;

c) Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

d) Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

...

Thêm vào đó, tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định cụ thể như sau:

Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

...

2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

...

d) Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng.

...

Theo đó, cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thuộc đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo từng lần phát sinh.

Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại Thuế cơ sở quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng.

Như vậy, các cá nhân nhận thầu xây dựng nhà ở cho các hộ gia đình, tổ chức là người nộp thuế thì chủ thầu có nghĩa vụ phải đăng ký thuế, kê khai nộp thuế xây dựng nhà ở theo quy định pháp luật.

Nội dung của việc quản lý thuế theo quy định mới nhất gồm những gì?

Căn cứ Điều 5 Luật Quản lý thuế 2025 quy định nội dung của việc quản lý thuế cụ thể như sau:

(1) Cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo phân nhóm người nộp thuế.

(2) Các nội dung quản lý thuế bao gồm:

- Đăng ký thuế; khai thuế, tính thuế, khấu trừ thuế; nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; ấn định thuế; hoàn thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; miễn thuế; giảm thuế; không chịu thuế; không thu thuế; khoanh tiền thuế nợ; xóa tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp; miễn tiền phạt; tính tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; nộp dần tiền thuế nợ; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế;

- Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; quản lý rủi ro, quản lý tuân thủ;

- Quản lý thông tin người nộp thuế;

- Quản lý hóa đơn, chứng từ;

- Kiểm tra thuế; thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế; xử lý vi phạm hành chính về quản lý thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế;

- Hợp tác quốc tế về thuế; quản lý thuế theo các điều ước quốc tế về thuế, thỏa thuận quốc tế về thuế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên hoặc là bên ký kết, cam kết quốc tế về thuế;

(3) Cơ quan thuế áp dụng các nội dung quản lý thuế quy định tại Mục (2) để quản lý khoản thu khác theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025 và các quy định khác của pháp luật có liên quan.

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.