Có trạng thái 03, 06: Khi chấm dứt mã số thuế có phải nộp phạt chậm tờ khai và lệ phí môn bài không?
Theo Phụ lục 1 ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC, mã số thuế được phân loại theo các trạng thái như sau:
- Trạng thái 03: NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST
- Trạng thái 06: NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Việc xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế được xác định theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, theo đó mức xử phạt được xác định dựa trên thời gian chậm nộp và tính chất của hành vi.
Ví dụ: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
Do đó, để xác định có bị phạt hay không cần kiểm tra người nộp thuế có thuộc trường hợp phải nộp hồ sơ khai thuế, kỳ khai thuế nào còn thiếu và có thực tế vi phạm thời hạn nộp hồ sơ hay không.
Trường hợp người nộp thuế không thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế thì không phát sinh hành vi chậm nộp hồ sơ để xử phạt. Ngược lại, nếu thuộc trường hợp phải nộp hồ sơ nhưng nộp quá hạn hoặc không nộp thì vẫn có thể bị xử phạt theo quy định, kể cả trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp.
Vì vậy, có trạng thái 03, trạng thái 06 không đồng nghĩa với việc khi chấm dứt mã số thuế chắc chắn phải nộp phạt chậm tờ khai. Có phát sinh tiền phạt hay không phải căn cứ vào nghĩa vụ khai thuế và hành vi vi phạm thực tế của người nộp thuế.
Đối với lệ phí môn bài, theo khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, Nhà nước chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026.
Đồng thời, khoản 4 Điều 6 Nghị định 362/2025/NĐ-CP đã bãi bỏ Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Nghị định 22/2020/NĐ-CP về lệ phí môn bài. Theo hướng dẫn của cơ quan Thuế, từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế không phải khai và nộp lệ phí môn bài.
Có trạng thái 03, 06: Khi chấm dứt mã số thuế có phải nộp phạt chậm tờ khai và lệ phí môn bài không?
Lý do nào dẫn đến mã số thuế trạng thái 03?
Mã Trạng thái MST: 03 có tên trạng thái: NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST
Dưới đây là 10 lý do đến MST Trạng thái 03 theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, cụ thể:
Mã lý do | Tên lý do | Nội dung của trạng thái MST/Thông tin chi tiết của MST |
03 | Tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất) | NNT đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST khi chấm dứt hoạt động do tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất) |
04 | Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự | Cá nhân bị chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước |
07 | Chờ xác nhận chấm dứt của CQĐKKD | DN, HTX, HKD đã hoàn thành thủ tục với CQT nhưng chưa nhận được giao dịch xác nhận chấm dứt của CQĐKKD |
11 | Chờ làm thủ tục giải thể/chấm dứt hoạt động đối với doanh nghiệp, hợp tác xã (bao gồm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) | Doanh nghiệp, hợp tác xã đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để thực hiện giải thể Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chấm dứt hoạt động |
12 | Đã phá sản nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế | Doanh nghiệp, hợp tác xã đã bị Tòa án có Quyết định tuyên bố phá sản nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế |
13 | Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật | NNT bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST |
15 | Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do cưỡng chế nợ thuế | NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định của Luật Quản lý thuế |
17 | Là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực mã số thuế | NNT là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế |
19 | Là tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế | Người nộp thuế là tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chấm dứt hoạt động, kinh doanh |
21 | Là hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa | Người nộp thuế là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa |
Lý do nào dẫn đến mã số thuế trạng thái 06?
Mã Trạng thái MST: 06 có tên trạng thái: NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Dưới đây là 6 lý do đến MST Trạng thái 06 theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, cụ thể:
Mã lý do | Tên lý do | Nội dung của trạng thái MST/Thông tin chi tiết của MST |
03 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sau đó nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST; hoặc NNT đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế và CQT xác minh NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký |
07 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có quyết định mở thủ tục phá sản của Tòa án | Tòa án ban hành Quyết định mở thủ tục phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã gửi cơ quan thuế khi NNT đang bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký |
09 | CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký sau khi phối hợp với cơ quan có thẩm quyền xác minh tại địa chỉ trụ sở của NNT |
12 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án | Tòa án ban hành Quyết định tuyên bố phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã gửi cơ quan thuế khi NNT đang bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký |
13 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và bị thu hồi giấy phép | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký sau đó bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép; hoặc NNT đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế và CQT xác minh NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký |
17 | Là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký | NNT là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
