Cách tính số tháng giảm trừ gia cảnh như thế nào?
Số tháng giảm trừ gia cảnh phụ thuộc vào thời gian phát sinh thu nhập chịu thuế của người nộp thuế và thời điểm đăng ký người phụ thuộc (nếu có). Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC, Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 cách tính số tháng giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:
1. Đối với bản thân người nộp thuế
Căn cứ điểm c.1.3 khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC khi thực hiện quyết toán thuế TNCN, người nộp thuế sẽ được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân đủ 12 tháng trong năm tính thuế, bất kể trong các tháng đầu năm bạn không có thu nhập.
Ví dụ 1:
- Anh A ký hợp đồng lao động từ tháng 4/2026 và làm đến hết năm 2026.
- Anh A sẽ được giảm trừ từ tháng 1/2026 đến tháng 12/2026, tức 12 tháng.
Việc giảm trừ bản thân là khoản chi phí thiết yếu cho cuộc sống của cá nhân người lao động. Pháp luật quy định giảm trừ cho bản thân chứ không bắt buộc tháng đó phải phát sinh thu nhập mới được giảm trừ.
>>> Tổng giảm trừ = 15.500.000 x 12 = 186.000.000 đồng.
2. Đối với người phụ thuộc
- Thời điểm tính giảm trừ: Bắt đầu từ tháng người phụ thuộc được đăng ký.
- Nếu người phụ thuộc không còn đủ điều kiện (ví dụ: con đủ 18 tuổi và có thu nhập trên 1 triệu đồng/tháng) thì dừng giảm trừ từ tháng tiếp theo.
Ví dụ 2:
- Anh C có con sinh ngày 10/5/2008 và đăng ký giảm trừ từ tháng 6/2026.
- Con anh C đủ 18 tuổi vào tháng 5/2026, nhưng nếu vẫn đi học không có thu nhập hoặc bị tàn tật thì vẫn tiếp tục được giảm trừ.
Ví dụ 3:
- Chị D đăng ký giảm trừ cho mẹ từ tháng 7/2026.
- Chị D chỉ được giảm trừ từ tháng 7 đến tháng 12/2026 (6 tháng).
>>> Tổng giảm trừ: 6.200.000 x 6 = 37.200.000 đồng.
Cách tính số tháng giảm trừ gia cảnh như thế nào?
Mẫu 20 cắt giảm trừ gia cảnh được lập như thế nào?
(1) Trường hợp cá nhân cắt giảm trừ gia cảnh thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Trong trường hợp cá nhân cắt giảm trừ gia cảnh thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì mẫu 20 cắt giảm trừ gia cảnh được lập theo Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, cụ thể như sau:
Tải Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT: Tải
(2) Trường hợp cá nhân trực tiếp thực hiện khai cắt giảm trừ
Trong trường hợp cá nhân trực tiếp cắt giảm trừ gia cảnh thì mẫu 20 cắt giảm trừ gia cảnh được lập theo Mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, cụ thể như sau:
Tải Mẫu số 20-ĐK-TCT: Tại
Thủ tục cắt giảm trừ gia cảnh được hiện như thế nào?
Căn cứ quy định tại điểm h.2.1.1.2 khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC được điều chỉnh lại bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC, khi tăng hoặc giảm về người phụ thuộc, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc và nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Do đó, Theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 105/2020/TT-BTC và khoản 10 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC, thủ tục cắt giảm trừ gia cảnh cho được hiện như sau:
(1) Trường hợp cá nhân cắt giảm trừ gia cảnh thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Bước 1: Cá nhân nộp hồ sơ cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ cắt giảm trừ cho người phụ thuộc. Hồ sơ cắt giảm trừ gia cảnh bao gồm:
- Văn bản ủy quyền
- Bản sao giấy tờ tùy thân của người phụ thuộc như:
+ Bản sao căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và từ đủ 14 tuổi trở lên; hoặc
+ Bản sao Giấy khai sinh, bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi; hoặc
+ Bản sao Hộ chiếu nếu người phụ thuộc là người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài hoặc người có quốc tịch nước ngoài.
Bước 2: Cơ quan chi trả thu nhập cho người nộp thuế tổng hợp và gửi Tờ khai đăng ký thuế theo Mẫu 20-ĐK-TH-TCT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập
Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ của cơ quan chi trả thu nhập
- Trường hợp hồ sơ bằng giấy nộp trực tiếp tại cơ quan thuế sẽ được tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế, ghi rõ số lượng tài liệu, ngày nhận hồ sơ. Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết quả nếu hồ sơ thuộc diện phải trả kết quả cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ.
- Trường hợp hồ sơ bằng giấy được gửi bằng đường bưu điện thì được đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ, ghi số văn thư.
Công chức thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế và yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu nếu hồ sơ không đầy đủ trong thời hạn 2 ngày làm việc từ ngày tiếp nhận hồ sơ.
- Trường hợp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế điện tử thì việc tiếp nhận hồ sơ được thực hiện theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
(2) Trường hợp cá nhân trực tiếp cắt giảm trừ gia cảnh
Bước 1: Cá nhân nộp 01 bộ hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế. Hồ sơ cắt giảm trừ gia cảnh bao gồm:
- Tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế theo Mẫu 20-ĐK-TCT
- Bản sao giấy tờ tùy thân của người phụ thuộc như:
+ Bản sao căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam và từ đủ 14 tuổi trở lên; hoặc
+ Bản sao Giấy khai sinh, bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi; hoặc
+ Bản sao Hộ chiếu nếu người phụ thuộc là người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài hoặc người có quốc tịch nước ngoài.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ của cơ quan chi trả thu nhập
- Trường hợp hồ sơ bằng giấy nộp trực tiếp tại cơ quan thuế sẽ được tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế, ghi rõ số lượng tài liệu, ngày nhận hồ sơ. Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết quả nếu hồ sơ thuộc diện phải trả kết quả cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ.
- Trường hợp hồ sơ bằng giấy được gửi bằng đường bưu điện thì được đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ, ghi số văn thư.
Công chức thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế và yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu nếu hồ sơ không đầy đủ trong thời hạn hai ngày làm việc từ ngày tiếp nhận hồ sơ.
- Trường hợp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế điện tử thì việc tiếp nhận hồ sơ được thực hiện theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
