Hệ thống sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC ra sao?

Hệ thống sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC ra sao?

Ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTС hướng dẫn kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

TẢI VỀ Toàn văn Thông tư 152/2025/TT-BTС

Sáng 10/12, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Theo đó, Quốc hội quyết định điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

Theo đó, hệ thống sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026 được chia thành 4 nhóm cụ thể như sau:

Nhóm 1: Không chịu thuế GTGT, không phải nộp TNCN (Doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm)

- Dùng 1 sổ: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S1a-HKD).

- Mục đích: Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ làm căn cứ kê khai, xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế hay không.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể dùng sổ này để theo dõi, đối chiếu số liệu với cơ quan thuế.

- CSPL: Điều 4 Thông tư 152/2025/TT-BTС

Nhóm 2: Nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo % trên doanh thu

- Dùng 1 sổ: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2a-HKD).

- Mục đích: Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm danh mục ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều nhóm ngành nghề khác nhau thì sổ này có thể mở cho từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN.

Trường hợp cơ quan thuế cung cấp dữ liệu nộp thuế GTGT, thuế TNCN thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng sổ này để theo dõi, đối chiếu số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp với cơ quan thuế.

- CSPL: Điều 5 Thông tư 152/2025/TT-BTС

Nhóm 3: Nộp thuế GTGT theo % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế (Kê khai)

- Dùng 4 sổ, bao gồm:

- CSPL: Điều 6 Thông tư 152/2025/TT-BTС

Nhóm 4: Chịu các loại thuế khác (TTĐB, BVMT, Tài nguyên...)

- Dùng thêm: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu S3a-HKD).

- CSPL: Điều 7 Thông tư 152/2025/TT-BTС

>> TẢI VỀ Trọn hộ hệ thống sổ kế toán HKD, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026

Bên cạnh đó, Thông tư 152/2025/TT-BTС còn quy định cụ thể:

(1) Sổ sách - chứng từ được phép lưu trữ linh hoạt

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được lựa chọn lưu trữ các tài liệu kế toán (hóa đơn, chứng từ kế toán, sổ kế toán,...) trên phương tiện điện tử hoặc bằng bản giấy.

(2) Thời hạn lưu trữ

- Chứng từ, sổ sách kế toán: tối thiểu 05 năm

- Hóa đơn: thực hiện theo Luật Quản lý thuế và các văn bản liên quan.

(3) Có thể giao bố mẹ, vợ chồng làm kế toán

Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự ghi chép sổ sách kế toán hoặc bố trí người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể bố trí cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh, chị, em ruột của mình làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc bố trí người làm quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản kiêm nhiệm làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

*Trên đây là thông tin về "Hệ thống sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC ra sao?"

Hệ thống sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 1/1/2026 theo Thông tư 152/2025/TT-BTC ra sao? (Hình từ Internet)

Tổng hợp chính sách mới về thuế, kế toán từ 1/1/2026? Cập nhật chính sách thuế mới từ năm 2026 ra sao?

Dưới đây là thông tin về "Tổng hợp chính sách mới về thuế, kế toán từ 1/1/2026? Cập nhật chính sách thuế mới từ năm 2026 ra sao?"

(1) Xóa bỏ thuế khoán đối với Hộ kinh doanh

Theo tiểu mục 7 Mục II Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định về nhiệm vụ và giải pháp như sau như sau:

Hỗ trợ thực chất, hiệu quả doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ và hộ kinh doanh

- Rà soát, hoàn thiện khung khổ pháp lý về kinh doanh cá thể; thu hẹp tối đa sự chênh lệch, tạo mọi điều kiện thuận lợi về tổ chức quản trị và chế độ tài chính, kế toán để khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp. Đẩy mạnh số hoá, minh bạch hoá, đơn giản hoá, dễ tuân thủ, dễ thực hiện đối với chế độ kế toán, thuế, bảo hiểm... để khuyến khích chuyển đổi hộ kinh doanh sang hoạt động theo mô hình doanh nghiệp. Xoá bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026.

...

Bên cạnh đó, tại khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định như sau:

Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí

...

5. Chi phí đào tạo và đào tạo lại nhân lực của doanh nghiệp lớn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia chuỗi được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

7. Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

8. Miễn thu phí, lệ phí cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp đối với các loại giấy tờ nếu phải cấp lại, cấp đổi khi thực hiện sắp xếp, tổ chức lại bộ máy nhà nước theo quy định của pháp luật.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

Như vậy, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

>> Xem chi tiết TẠI ĐÂY

Phụ lục chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 99 thay thế Thông tư 200

Theo đó, Phụ lục chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 99/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:

- Phụ lục 1: Danh mục và biểu mẫu chứng từ kế toán

- Phụ lục 2: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

- Phụ lục 3: Sổ kế toán: gồm 42 mẫu sổ. Trước đây theo Thông tư 200 có 45 sổ.

- Phụ lục 4: Biểu mẫu Báo cáo tài chính.