Thừa kế xe ô tô giữa cha và con có phải chịu thuế TNCN không?
Căn cứ tại khoản 9 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về thu nhập chịu thế từ thừa kế như sau:
Thu nhập chịu thuế
...
9. Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
...
Đồng thời, tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khoản thu nhập nhận từ thừa kế là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN, như sau:
Các khoản thu nhập chịu thuế
...
9. Thu nhập từ nhận thừa kế
Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
...
Như vậy, ô tô là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước. Do đó, khi cá nhân nhận thừa kế xe ô tô và thực hiện thủ tục sang tên, khoản thu nhập này thuộc diện chịu thuế TNCN.
Ngoài ra, còn có các loại tài sản nhận thừa kế thuộc diện chịu thuế bao gồm nhiều nhóm khác, như sau:
- Chứng khoán: cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phiếu và các loại chứng khoán khác theo quy định pháp luật.
- Phần vốn góp: vốn trong doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh (công ty, hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, hợp đồng hợp tác…).
- Bất động sản: quyền sử dụng đất, nhà ở, công trình xây dựng, quyền thuê đất/mặt nước và các quyền tài sản gắn liền với đất (trừ các trường hợp thừa kế bất động sản được miễn thuế theo quy định).
Lưu ý:
Ngoài thuế TNCN, khi thực hiện thủ tục sang tên xe ô tô do thừa kế, người nhận thừa kế còn cần lưu ý đến các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật về đăng ký xe và lệ phí trước bạ theo khoản 7 Điều 3 Nghị định Nghị định 10/2022/NĐ-CP.
Thừa kế xe ô tô giữa cha và con có phải chịu thuế TNCN không? (Hình ảnh từ Internet)
Thuế suất đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bao nhiêu?
Căn cứ tại Điều 25 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định mức thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ thừa kế là 10%, được tính trên phần giá trị tài sản vượt quá 10 triệu đồng.
Như vậy, ngưỡng miễn thuế là 10 triệu đồng. Nếu giá trị tài sản thừa kế từ 10 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế.
Cách tính thuế:
Thuế TNCN phải nộp = (Giá trị tài sản thừa kế – 10 triệu đồng) × 10%
Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2026 tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định ngưỡng miễn thuế sẽ tăng từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
Xác định giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng như thế nào?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 23 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải được bảo đảm phù hợp với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, trong đó:
* Đối với chứng khoán là tài sản nhận thừa kế, nhận quà tặng:
- Thu nhập tính thuế được xác định căn cứ theo giá tham chiếu tại Sở Giao dịch chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó;
- Đối với chứng khoán chưa được giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán, thu nhập tính thuế được xác định căn cứ vào giá trị ghi trên sổ sách kế toán của công ty có chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.
* Đối với phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Căn cứ vào trị giá phần vốn ghi trên sổ sách của tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó;
* Đối với bất động sản:
- Phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng;
- Phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, về định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
* Đối với tài sản khác:
Căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ của tài sản đó hoặc tài sản cùng loại (nếu có).
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
