Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo có được miễn thuế TNCN không?

Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo có được miễn thuế TNCN không?

Căn cứ khoản 17 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 về thu nhập được miễn thuế như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

...

Theo đó, căn cứ tại khoản 1 Điều 16 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 quy định nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm:

- Nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo do tổ chức, doanh nghiệp đề xuất theo định hướng ưu tiên hoặc yêu cầu cụ thể của Nhà nước để được xem xét tài trợ toàn bộ hoặc một phần kinh phí;

- Nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thực hiện theo đặt hàng của Nhà nước do Nhà nước cấp toàn bộ hoặc một phần kinh phí cho tổ chức, doanh nghiệp thực hiện;

- Nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo cơ sở do tổ chức khoa học và công nghệ công lập chủ động xây dựng, thực hiện từ nguồn kinh phí được giao theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 62 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 hoặc nguồn kinh phí tự chủ khác.

Căn cứ vào khoản 1, khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/7/2026 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thuộc diện được miễn thuế TNCN.

Các nhiệm vụ này bao gồm nhiệm vụ do tổ chức, doanh nghiệp đề xuất để được Nhà nước tài trợ kinh phí; nhiệm vụ thực hiện theo đặt hàng của Nhà nước; và nhiệm vụ khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo cơ sở do tổ chức khoa học và công nghệ công lập thực hiện từ nguồn kinh phí được giao hoặc nguồn kinh phí tự chủ khác theo Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025.

Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo có được miễn thuế TNCN từ 1/7/2026 không? (Hình từ Internet)

Các trường hợp nào được miễn thuế, giảm thuế TNCN khác?

Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực từ ngày 1/7/2026) quy định các khoản thu nhập miễn giảm thuế khác bao gồm:

(1) Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

(2) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

(3) Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

(4) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

(5) Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán 2019 trong thời hạn do Chính phủ quy định.

Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân hiện nay gồm những loại nào?

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về việc quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân như sau:

Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Theo đó, kỳ tính thuế đối thu nhập cá nhân gồm những loại sau đây:

- Đối với cá nhân cư trú:

+ Kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công

+ Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác (ví dụ: thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng,...)

- Đối với cá nhân không cư trú: kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân không cư trú

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ ngày 01/01/2026.