Lương tháng 13 năm 2025 chi trả vào tháng 1/ 2026 có được áp dụng giảm trừ gia cảnh mới không?

Lương tháng 13 năm 2025 chi trả vào tháng 1/ 2026 có được áp dụng giảm trừ gia cảnh mới không?

Hiện nay chưa có quy định nào quy định về lương tháng 13. Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định về thưởng thì lương tháng 13 có thể hiểu là số tiền người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

Theo đó, lương tháng 13 năm 2025 chi trả và tháng 1/2026 có thể được xác định là khoản thu nhập từ tiền lương tiền công của người lao động trong tháng 1/2026.

Đồng thời căn cứ theo quy định tại 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:

Giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

2. Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

...

Theo đó, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công.

Mà theo quy định tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

Từ những quy định trên, do tiền lương tháng thứ 13 năm 2025 được chi trả vào tháng 1/2026 mà các quy định về tiền lương tiền của cá nhân cư trú lại áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

Như vậy, lương tháng 13 năm 2025 chi trả vào tháng 1/ 2026 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới cụ thể như sau:

- 15,5 triệu đối với bản thân người nộp thuế

- 6,2 triệu đối với người phụ thuộc người nộp thuế

Lương tháng 13 năm 2025 chi trả vào tháng 1/ 2026 có được áp dụng giảm trừ gia cảnh mới không? (hình từ internet)

Cách tính thuế TNCN năm 2026 theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

...

Theo quy định trên thì số thuế TNCN người nộp thuế phải nộp được xác định theo công thức sau:

Cũng theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì thu nhập tính thuế TNCN được xác định theo công thức tính thuế như sau:

Trong đó:

- Thu nhập chịu thuế TNCN được xác định là tổng thu nhập từ tất cả các nguồn thu nhập sau:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

+ Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

- Các khoản đóng bảo hiểm gồm: khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ

- Mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 cụ thể như sau:

- Giảm trừ 15,5 triệu đối với người nộp thuế

- Giảm trừ 6,2 triệu đối với người phụ thuộc người nộp thuế

Bên cạnh đó, căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 biểu thuế 5 bậc cụ thể như sau:

Theo công thức trên, ví dụ người nộp thuế có tổng thu nhập từ tiền lương và các khoản thu nhập khác sau khi trừ các khoản đóng bảo hiểm là 20 triệu và người nộp thuế không có người phụ thuộc thì tính thuế TNCN như sau:

Đầu tiên xác định thu nhập tính thuế TNCN:

Do tổng thu nhập chịu thuế là 30 triệu đồng và có không có người phụ thuộc nên thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Tiếp theo tính thuế TNCN theo biểu thuế 5 bậc

Theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc thì với mức thu nhập tính thuế là 4,5 triệu thì tính thuế như sau:

- Bậc 1 (từ 0 đến 10 triệu): thuế phải nộp là 4,5 triệu x 5% = 225 nghìn

Như vậy số tiền thuế phải nộp trong trường hợp này là 225 nghìn đồng.

Mã thủ tục hành chính khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026?

Căn cứ Điều 1 Quyết định 1474/QĐ-BTC năm 2025 công bố Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

Công bố kèm theo Quyết định này Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể:

1. Lĩnh vực hải quan: 225 thủ tục hành chính.

2. Lĩnh vực thuế: 219 thủ tục hành chính.

3. Lĩnh vực chứng khoán: 104 thủ tục hành chính.

4. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp tư nhân và kinh tế tập thể: 95 thủ tục hành chính.

5. Lĩnh vực đầu tư tại Việt Nam: 58 thủ tục hành chính.

6. Lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm: 38 thủ tục hành chính.

7. Lĩnh vực quản lý nợ và kinh tế đối ngoại: 30 thủ tục hành chính.

8. Lĩnh vực kế toán, kiểm toán: 28 thủ tục hành chính.

9. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp nhà nước: 27 thủ tục hành chính.

10. Lĩnh vực bảo hiểm xã hội: 25 thủ tục hành chính.

...

Theo quy định trên, lĩnh vực thuế hiện nay có 219 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Đồng thời, tại Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính người nộp thuế muốn khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công thì sử dụng mã thủ tục hành chính như sau:

- Trường hợp người nộp thuế khai trực tiếp với cơ quan thuế thì sử dụng mã thủ tục hành chính 2.002237.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công thì sử dụng mã thủ tục hành chính 2.002235.