Công văn 41473 Thuế TP Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn đối với cơ sở giáo dục?

Công văn 41473 Thuế TP Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn đối với cơ sở giáo dục thực hiện chính sách miễn giảm học phí?

Căn cứ khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Đối tượng không chịu thuế

...

13. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Giá tính thuế

1. Giá tính thuế được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;

...

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

Thu nhập được miễn thuế

...

8. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam; khoản tài trợ nhận được từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để sử dụng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định:

Thời điểm lập hóa đơn.

..

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Đồng thời, tham khảo nội dung hướng dẫn tại Công văn 41473/HAN-QLDN5 năm 2025 Tải về Thuế thành phố Hà Nội đã có nội dung hướng dẫn chính sách thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn đối với cơ sở giáo dục được giao kinh phí thực hiện chính sách tại Nghị quyết 47/2025/NQ-HĐND và Nghị định 238/2025/NĐ-CP.

Từ những quy định và nội dung hướng dẫn nêu trên:

(1) Về thuế GTGT:

Trường hợp cơ sở giáo dục công lập có nhận kinh phí thực hiện cấp bù tiền miễn, giảm học phí thì khoản cấp bù tiền miễn giảm học phí thực chất là khoản hỗ trợ học phí của nhà nước nộp thay cho trẻ em mầm non, học sinh phổ thông, người học chương trình giáo dục phổ thông nên không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(2) Về thuế TNDN

Bản chất doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cung ứng dịch vụ được xác định trên số tiền cung ứng dịch vụ mà đơn vị được hưởng, trường hợp các cơ sở giáo dục nhận được khoản hỗ trợ học phí trực tiếp từ ngân sách nhà nước thì khoản thu này thuộc thu nhập được miễn thuế.

(3) Về hóa đơn:

Cơ sở giáo dục công lập lập hóa đơn dựa trên doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm khoản kinh phí thực hiện cấp bù tiền miễn, giảm học phí. Thời điểm lập hóa đơn được thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trường hợp các khoản hỗ trợ từ ngân sách mà cơ sở giáo dục này sử dụng không đúng mục đích thì bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.

Trên đây là nội dung "Công văn 41473 Thuế TP Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn đối với cơ sở giáo dục thực hiện chính sách miễn giảm học phí?".

Công văn 41473 Thuế TP Hà Nội hướng dẫn chính sách thuế GTGT, thuế TNDN và hóa đơn đối với cơ sở giáo dục? (Hình từ Internet)

Miễn giảm thuế TNDN 04 năm đối với hoạt động giáo dục trong trường hợp nào?

Căn cứ khoản 2, khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

...

r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;

...

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

...

Căn cứ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này;

b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 12 của Luật này thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này; trường hợp không thuộc địa bàn quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo.

...

Đồng thời tham khảo nội dung hướng dẫn tại Công văn 5561/TCS7-NVDTPC năm 2025 Tải về Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang đã có nội dung hướng dẫn về miễn giảm thuế TNDN đối với hoạt động giáo dục.

Từ những quy định và nội dung hướng dẫn nêu trên, có thể thấy trường hợp Công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục thuộc danh mục loại hình xã hội hóa và tiêu chí do Thủ tướng Chính phủ quy định tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo theo quy định hiện hành.

Kỳ tính thuế TNDN hiện nay được quy định thế nào?

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định kỳ tính thuế TNDN như sau:

(1) Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

(2) Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.