Công văn 2607: Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để nộp thuế TNCN khi đã được cấp nhiều hơn một mã số thuế, cụ thế thế nào?

Công văn 2607: Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để nộp thuế TNCN khi đã được cấp nhiều hơn một mã số thuế, cụ thế thế nào?

Căn cứ quy định tại khoản 7 Điều 35 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, Nghị định 69/2024/NĐ-CP ngày 25/6/2024 của Chính phủ về định danh và xác thực điện tử, Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế, nhằm triển khai sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân và sử dụng tài khoản định danh điện tử của tổ chức trong giao dịch điện tử từ ngày 01/7/2025, Tổng cục Thuế hướng dẫn triển khai một số nội dung tại Công văn 2607/TCT-NVT năm 2025.

Cụ thể, căn cứ theo điểm c khoản 1.2 Mục I Phụ lục 1 ban hành kèm theo Công văn 2607/TCT-NVT năm 2025 thì:

I. Về sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế

1. Các nội dung hướng dẫn đối với người nộp thuế

...

1.2 Trường hợp người nộp thuế đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025:

...

c) Trường hợp cá nhân đã được cấp nhiều hơn 01 (một) mã số thuế:

- Cá nhân phải cập nhật thông tin số định danh cá nhân cho các mã số thuế đã được cấp để cơ quan thuế tích hợp các mã số thuế vào số định danh cá nhân, hợp nhất dữ liệu thuế của người nộp thuế theo số định danh cá nhân.

- Mã số thuế đã được cấp trước đây có thông tin đăng ký thuế khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư được cơ quan thuế chuyển đổi sang số định danh cá nhân, không phát sinh thủ tục hành chính đối với người nộp thuế khi chuyển đổi.

- Người nộp thuế được tra cứu các mã số thuế đã được cấp trước đây và nghĩa vụ thuế theo từng mã số thuế đã được cấp khi đăng nhập sử dụng dịch vụ thuế điện tử thông qua tài khoản định danh điện tử (VNEID) mức độ 2.

- Khi mã số thuế đã được tích hợp vào số định danh cá nhân thì các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế, giấy tờ có giá trị pháp lý khác đã lập trước đó có sử dụng thông tin mã số thuế của cá nhân được sử dụng để thực hiện các thủ tục hành chính về thuế, chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà không phải điều chỉnh thông tin mã số thuế trên hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế đã lập sang số định danh cá nhân.

...

Theo đó, đối với trường hợp người nộp thuế TNCN đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 mà được cấp nhiều hơn một (01) mã số thuế thì người nộp thuế cần làm theo hướng dẫn sau đây để sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế:

- Cá nhân phải cập nhật thông tin số định danh cá nhân cho các mã số thuế đã được cấp để cơ quan thuế tích hợp các mã số thuế vào số định danh cá nhân, hợp nhất dữ liệu thuế của người nộp thuế theo số định danh cá nhân.

- Mã số thuế đã được cấp trước đây có thông tin đăng ký thuế khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư được cơ quan thuế chuyển đổi sang số định danh cá nhân, không phát sinh thủ tục hành chính đối với người nộp thuế khi chuyển đổi.

- Người nộp thuế TNCN được tra cứu các mã số thuế đã được cấp trước đây và nghĩa vụ thuế theo từng mã số thuế đã được cấp khi đăng nhập sử dụng dịch vụ thuế điện tử thông qua tài khoản định danh điện tử (VNEID) mức độ 2.

- Khi mã số thuế đã được tích hợp vào số định danh cá nhân thì các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế, giấy tờ có giá trị pháp lý khác đã lập trước đó có sử dụng thông tin mã số thuế của cá nhân được sử dụng để thực hiện các thủ tục hành chính về thuế, chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà không phải điều chỉnh thông tin mã số thuế trên hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế đã lập sang số định danh cá nhân.

Như vậy, người nộp thuế TNCN muốn sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để thực hiện các nghĩa vụ về thuế thì cần phải thực hiện theo hướng dẫn quy định tại điểm c khoản 1.2 Mục I Phụ lục 1 ban hành kèm theo Công văn 2607/TCT-NVT năm 2025.

>> TẢI VỀ: Toàn bộ nội dung tại Công văn 2607/TCT-NVT năm 2025

Công văn 2607: Sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để nộp thuế TNCN khi đã được cấp nhiều hơn một mã số thuế, cụ thế thế nào? (Hình từ Internet)

Khi nào sử dụng mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân?

Căn cứ theo khoản 7 Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019 thì:

Sử dụng mã số thuế

...

7. Khi mã số định danh cá nhân được cấp cho toàn bộ dân cư thì sử dụng mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

Bên cạnh đó, căn cứ theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC thì:

Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 02 năm 2025, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

3. Trường hợp các văn bản đã dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Như vậy, kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019 thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

Người nộp thuế TNCN phải thực hiện đăng ký thuế khi nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019 thì:

Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế

1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan;

b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

...

Như vậy, người nộp thuế thu nhập cá nhân cần phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động kinh doanh sản xuất hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.