Trích chi phí chiết khấu thương mại trước thời hạn có được không? Và có ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế không?
Chiết khấu thương mại có phải tiến hành đăng ký không?
Căn cứ khoản 1 Điều 88 Luật Thương mại 2005 quy định về khuyến mại như sau:
"Điều 88. Khuyến mại
1. Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định."
Và theo Điều 92 Luật Thương mại 2005 quy định về các hình thức thương mại như sau:
"Điều 92. Các hình thức khuyến mại
1. Đưa hàng hoá mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
2. Tặng hàng hoá cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền.
3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ.
4. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ để khách hàng được hưởng một hay một số lợi ích nhất định.
5. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
7. Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hoá, dịch vụ hoặc các hình thức khác.
8. Tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích khuyến mại.
9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận."
Như vậy, chiếu khấu thương mại cũng nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định như khuyến mại. Tuy nhiên, các hình thức của khuyến mại không đề cập đến chiết khấu nên chiết khấu thương mại không cần đăng ký hoạt động khuyến mại theo quy định của Luật Thương mại.
Trích chi phí chiết khấu thương mại trước thời hạn có được không?
Chiết khấu thương mại có cần phải ghi trên hóa đơn hàng hóa không?
Căn cứ Điểm 2.5 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp như sau:
“2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào."
Do đó, khi thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng thì phải ghi trên hóa đơn về việc chiết khấu thương mại.
Trích chiếu khấu thương mại trước thời hạn có được không? Và có ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế không?
Như trên đề cập, chiết khấu thương mại là một khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp khi tính thuế, việc giảm trừ này dựa trên các chứng từ thực tế. Do đó, căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
[...]
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
[…]
2.19. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.
2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.
[…]”
Theo quy định này, hiện nay các chi phí, quỹ trích lập của doanh nghiệp được tính là khoản trích trước không bao gồm chi phí đối với chiết khấu thương mại cho khách hàng.
Như vậy, theo các căn cứ như trên, doanh nghiệp không được trích trước vào chi phí khoản chiết khấu thương mại (khoản giảm trừ doanh thu hoặc doanh thu điều chỉnh giảm) khi chưa lập hóa đơn điều chỉnh. Vì khoản chiết khấu thương mại là một khoản giảm trừ doanh thu, không phải khoản chi phí nên doanh nghiệp không được hạch toán chi phí trích trước khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn//phap-luat/2022-2/NPDT/26724/chiet-khau-2.jpg)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022-2/THN/chiet-khau-thuong-mai.jpg)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022-2/PTT/07052024/doanh-nghiep-ap-dung-hinh-thuc-chiet-khau-thuong-.jpg)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn//phap-luat/2022-2/PTT/05032024/tien-chiet-khau-la-gi-truong-hop-so-tien-chiet-kha.jpg)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022/202201/lethitrinh/1-h2.png)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/phapluat/2022/202201/Hung/21-07-tv3.jpg)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022/202201/lethitrinh/h7.png)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022/4/06/QK/hoa-don.png)
![Pháp luật](https://cdn.thuvienphapluat.vn/phap-luat/2022/202201/lethitrinh/3-h2.png)
![hộ khoán](https://cdn.thuvienphapluat.vn//phap-luat/2022/6/14/HH/thue-TNCN-cho-ho-khoan.jpg)
Quý khách cần hỏi thêm thông tin về có thể đặt câu hỏi tại đây.
- Hướng dẫn tích hợp, cập nhật, điều chỉnh thông tin trên thẻ căn cước cho công dân từ ngày 01/7/2024 như thế nào?
- Mức lương ngành Hộ sinh 2024 mới nhất sau khi tăng lương cơ sở lên 2,34 triệu đồng là bao nhiêu?
- Nhà nước có chính sách tạo điều kiện tiếp cận nước sinh hoạt cho đồng bào dân tộc miền núi hay không?
- Ngân hàng thương mại có quyết định xác nhận thư tín dụng đối với khách hàng là người không cư trú không?
- Trước khi giao kết hợp đồng theo mẫu tổ chức kinh doanh có cần dành thời gian cho người tiêu dùng nghiên cứu hợp đồng không?