Hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu 2026 theo Công văn 1063/CT-CS chi tiết như thế nào?

Hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu 2026 theo Công văn 1063/CT-CS chi tiết như thế nào?

Ngày 12/2/2026, Cụ Thuế thuộc Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 1063/CT-CS năm 2026 có nôi dung hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu 2026.

>>> TẢI VỀ Công văn 1063/CT-CS năm 2026

Theo đó, tại nội dung Công văn 1063/CT-CS năm 2026 nêu rõ những vấn đề về chính sách thuế nhà thầu 2026 như sau:

Cục Thuế nhận được Công văn 228/2025/VSTV và Công văn 469/2025/VSTV của Công ty TNHH Truyền hình số Vệ tinh Việt Nam (VSTV) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu.

Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

(1) Về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với Công ty VSTV:

* Về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

- Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn về việc xác định doanh thu để tỉnh thu nhập chịu thuế;

- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Căn cứ quy định nêu trên, Công ty ghi nhận doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bản hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giả, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp Công ty trích thù lao cho Apple có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty và có hóa đơn, chứng từ đầy đủ theo quy định của pháp luật thì Công ty được ghi nhận vào chi phi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

* Về Thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Căn cứ Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về giá tính thuế;

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty VSTV cung cấp dịch vụ truyền hình tại Việt Nam thì giá tính thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp VSTV cung cấp gói cước truyền hình cho người mua ở Việt Nam thì VSTV thực hiện lập hóa đơn giao cho người mua, kê khai và nộp thuế theo quy định.

Trường hợp VSTV có thỏa thuận với Apple về việc ủy quyền cho Apple thu hộ gói cuộc truyền hình thì VSTV ghi nhận toàn bộ số tiến mà Apple thu hộ là doanh thu của VSTV và thực hiện lập hóa đơn GTGT cho khách hàng và kế khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

Từ ngày 1/7/2025, Công ty VSTV thực hiện chính sách thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Từ ngày 1/10/2025, Công ty VSTV thực hiện chính sách thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và các văn bản hướng dẫn thi hành, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

(2) Về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài Apple:

(i) Quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính và Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính Căn cứ Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 126/NĐ-CP năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2025:

Khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước

1. Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, sử dụng mã xác thực giao dịch điện tử do cơ quan thuế quản lý cấp qua Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và gửi hồ sơ khai thuế điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, như sau:

c) Nhà cung cấp ở nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ tinh trên doanh thu.

c.1) Doanh thu tỉnh thuế giá trị gia tăng là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.

c.2) Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được ...

- Căn cứ Điều 12 và Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam;

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nhà cung cấp nước ngoài Apple có phát sinh thu nhập tại Việt Nam bằng cách cung cấp dịch vụ thu hộ tiền từ các khách hàng mua gói cước K+ của Công ty VSTV và nhận 15% tiền thù lao trên giá bán của gói cước theo thỏa thuận với VSTV thì Apple thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT và thuế TNDN đối với nhà cung cấp nước ngoài theo phương pháp tỷ lệ tinh trên doanh thu đối với khoản tiền mà Apple nhận được theo quy định tại Điều 77 Thông tư 80/2021/TT-BTC và Điều 12 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.

(ii) Quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2025:

Căn cứ khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về người nộp thuế như sau:

Người nộp thuế

...

4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài): tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, mập thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuê mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khẩu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định. tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cả nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/7/2025, tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ, có doanh thu phát sinh tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất thuế GTGT 10%

(iii) Quy định tại Luật Thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ 1/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025:

- Căn cứ điểm b3 khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

1. Người nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:

b3) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

Căn cứ khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về phương pháp tính thuế:

3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và ba khoản 1 Điều 2 của Nghị định này được tinh theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam, cụ thể như sau:

a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/10/2025, trường hợp Apple phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì nộp thuế TNDN tỉnh theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam từ kỳ tính thuế 2025.

Cục Thuế thông báo để Công ty được biết. Đề nghị Công ty VSTV và Apple liên hệ với cơ quan quản lý thuế trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện.

Hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu 2026 theo Công văn 1063/CT-CS chi tiết như thế nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế nhà thầu bao gồm đối tượng nào?

Người nộp thuế nhà thầu được quy định tại Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC như sau:

* Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ.

Việc xác định nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.

* Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh:

- Mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ;

- Mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms);

- Thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam bao gồm:

+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;

+ Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

+ Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;

+ Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;

+ Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;

+ Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;

+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;

+ Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;

+ Các tổ chức khác ở Việt Nam;

+ Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu?

Căn cứ Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu bao gồm:

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài