Hướng dẫn Nghị định 132/2026 về xử phạt kế toán và kiểm toán độc lập theo Công văn 438 của Thuế Vĩnh Long cụ thể thế nào?

Hướng dẫn Nghị định 132/2026 về xử phạt kế toán và kiểm toán độc lập theo Công văn 438 của Thuế Vĩnh Long cụ thể thế nào?

Ngày 21/4/2026, Thuế cơ sở 1 tỉnh Vĩnh Long ban hành Công văn 438/TCS1-HCNVDT 2026 TẢI VỀ về việc tuyên truyền Nghị định 132/2026/NĐ-CP.

Theo đó, căn cứ Nghị định 132/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Thực hiện Công văn 1072/VLO-NVDTPC ngày 14/4/2026 của Cục Thuế triển khai Nghị định 132/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Thuế cơ sở 1 tỉnh Vĩnh Long phổ biến các nội dung trọng tâm như sau:

(1) Quy định mới về thời hiệu xử phạt

Nghị định 132/2026/NĐ-CP làm rõ cách xác định thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính:

- Hành vi đã kết thúc: Thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm.

- Hành vi đang thực hiện: Thời hiệu tính từ thời điểm phát hiện hành vi vi phạm.

- Tiêu chí xác định: Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm hành chính để tính thời hiệu xử phạt khi tổ chức, cá nhân hoàn thành quy trình nghiệp vụ kế toán hoặc thực hiện đúng quy định pháp luật sau khi vi phạm.

- Việc xác định hành vi đã kết thúc hay đang thực hiện sẽ dựa trên hồ sơ, tài liệu và tình tiết cụ thể của từng vụ việc.

(2) Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền

- Mức phạt tiền quy định tại Nghị định 132/2026/NĐ-CP chủ yếu áp dụng đối với tổ chức.

+ Đối với cùng một hành vi vi phạm, mức phạt tiền của tổ chức gấp 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.

+ Thẩm quyền phạt tiền của các chức danh đối với tổ chức cũng gấp 02 lần thẩm quyền xử phạt đối với cá nhân.

(3) Bổ sung xử phạt về Phòng, chống rửa tiền

Đây là điểm mới nổi bật, bổ sung Mục 8 và Điều 35a vào Chương II Nghị định 132/2026/NĐ-CP nhằm xử phạt các hành vi vi phạm về phòng, chống rửa tiền (PCRT); chống tài trợ khủng bố và phòng, chống tài trợ phổ biến vũ khí hủy diệt hàng loạt trong kinh doanh dịch vụ kế toán.

- Các nhóm hành vi bị xử phạt bao gồm:

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nhận biết khách hàng; quy định về đánh giá rủi ro; quy định về phân loại khách hàng theo mức độ rủi ro: Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quy định nội bộ về phòng, chống rửa tiền, phòng, chống tài trợ khủng bố, phòng, chống tài trợ phổ biến vũ khí hủy diệt hàng loạt; quy định về lưu trữ, cung cấp và bảo đảm bí mật thông tin, hồ sơ, tài liệu, báo cáo: Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến khách hàng nước ngoài là cá nhân có ảnh hưởng chính trị: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng.

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định về giám sát giao dịch đặc biệt: Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo giao dịch có giá trị lớn, giao dịch đáng ngờ, báo cáo hành vi nghi ngờ liên quan đến tài trợ khủng bố, tài trợ phổ biến vũ khí hủy diệt hàng loạt: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

+ Xử phạt hành vi vi phạm quy định về các hành vi bị cấm trong phòng, chống rửa tiền, phòng, chống tài trợ khủng bố: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.

+ Vi phạm quy định về phòng, chống rửa tiền phòng, chống tài trợ khủng bố; phòng, chống tài trợ phổ biến vũ khí hủy diệt hàng loạt trong kinh doanh dịch vụ kế toán chưa được quy định tại Nghị định 132/2026/NĐ-CP thì bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 340/2025/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực tiền tệ và ngân hàng.

(4) Mở rộng thẩm quyền xử phạt

Nghị định phân cấp mạnh hơn thẩm quyền xử phạt cho nhiều cơ quan để tránh khoảng trống pháp lý:

- Giám đốc Sở Tài chính, Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán.

- Thanh tra Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

- Chủ tịch Ủy ban nhân dân các cấp. Các hình thức xử phạt bao gồm cảnh cáo, phạt tiền, tịch thu tang vật và tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán có thời hạn.

(5) Xử phạt trên môi trường điện tử

Nghị định chính thức hóa hình thức xử lý vi phạm hành chính trên môi trường điện tử, phù hợp với xu hướng chuyển đổi số và giúp tăng tốc độ xử lý vi phạm.

(6) Hiệu lực thi hành

Nghị định 132/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 21/05/2026.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp: Cần rà soát quy trình, đào tạo nhân sự và bổ sung hệ thống kiểm soát nội bộ về phòng chống rửa tiền để thích ứng với quy định mới, tránh rủi ro pháp lý.

*Trên đây là "Hướng dẫn Nghị định 132/2026 về xử phạt kế toán và kiểm toán độc lập theo Công văn 438 của Thuế Vĩnh Long cụ thể thế nào?"

Hướng dẫn Nghị định 132/2026 về xử phạt kế toán và kiểm toán độc lập theo Công văn 438 của Thuế Vĩnh Long cụ thể thế nào? (Hình từ Internet)

Quy định về kết quả kiểm toán độc lập đối với TCTD là hợp tác xã như thế nào theo Thông tư 42?

Căn cứ theo Điều 10 Thông tư 42/2025/TT-NHNN có quy định về kết quả kiểm toán độc lập như sau:

(1) Kết quả kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng là hợp tác xã bao gồm:

- Báo cáo kiểm toán đối với báo cáo tài chính;

- Báo cáo thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính;

- Thư quản lý và các tài liệu, bằng chứng liên quan.

(2) Báo cáo kiểm toán đối với báo cáo tài chính, báo cáo thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là hợp tác xã phải tuân thủ các quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định khác của pháp luật có liên quan.

(3) Thư quản lý phải phản ánh những vấn đề, sự kiện cụ thể trong quá trình kiểm toán, bao gồm: hiện trạng thực tế, khả năng rủi ro, kiến nghị của kiểm toán viên và ý kiến của người quản lý, điều hành của tổ chức tín dụng là hợp tác xã liên quan đến sự kiện đó. Thư quản lý tối thiểu phải có các nội dung sau:

- Phương pháp tiếp cận chung, phạm vi của cuộc kiểm toán và các yêu cầu cần bổ sung;

- Đánh giá những thay đổi về chính sách và thông lệ quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là hợp tác xã;

- Rủi ro có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là hợp tác xã;

- Đề xuất điều chỉnh của tổ chức kiểm toán độc lập và kiểm toán viên hành nghề đối với vụ việc, sự kiện đã ảnh hưởng hoặc có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là hợp tác xã;

- Ý kiến không thống nhất với người quản lý, điều hành tổ chức tín dụng là hợp tác xã về các vấn đề có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là hợp tác xã hoặc đến ý kiến của kiểm toán viên hành nghề và tổ chức kiểm toán độc lập.

Kiểm toán viên hành nghề và tổ chức kiểm toán độc lập phải nêu rõ tình trạng giải quyết những ý kiến không thống nhất đó và mức độ ảnh hưởng của vấn đề;

- Các vấn đề khác được thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán.

Kỳ kế toán bao gồm những kỳ nào?

Kỳ kế toán được quy định tại Điều 12 Luật Kế toán 2015 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 2 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024, cụ thể như sau:

- Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng và được quy định như sau:

+ Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và phải thông báo cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế;

+ Kỳ kế toán quý là 03 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý;

+ Kỳ kế toán tháng là 01 tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng.

- Kỳ kế toán của đơn vị kế toán mới được thành lập được quy định như sau:

+ Kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập tính từ đầu ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 2015;

+ Kỳ kế toán đầu tiên của đơn vị kế toán khác tính từ đầu ngày quyết định thành lập đơn vị kế toán có hiệu lực đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 2015.

- Đơn vị kế toán khi bị chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình hoặc hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản thì kỳ kế toán cuối cùng tính từ đầu ngày kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 2015 đến hết ngày trước ngày quyết định chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình hoặc hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản đơn vị kế toán có hiệu lực.

- Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian không quá 03 kỳ kế toán tháng liên tiếp thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải không quá 15 tháng.