Bác sĩ có phải đóng thuế TNCN không 2026? Phụ cấp ưu đãi nghề y tế có tính thuế TNCN không 2026?

Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực, trong đó các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Đây cũng là nội dung được nhiều bác sĩ, điều dưỡng, nhân viên y tế, chủ phòng khám tư nhân quan tâm như: Bác sĩ có phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? Phụ cấp ưu đãi nghề y tế có phải tính thuế TNCN không? Phòng khám tư nhân kê khai thuế như thế nào?

Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ quy định mới theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2025/NĐ-CP và hướng dẫn liên quan.

Bác sĩ có phải đóng thuế TNCN không 2026?

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Theo Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định:

Luật này quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định:

Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản thuế mà cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước theo quy định của pháp luật.

Bác sĩ có phải đóng thuế TNCN không 2026?

Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

...

Đồng thời, Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

...

Như vậy, Bác sĩ có thể phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2026, nhưng không phải mọi trường hợp đều phát sinh thuế. Việc có phải nộp hay không phụ thuộc vào nguồn thu nhập, tình trạng cư trú và thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản được giảm trừ. Cụ thể:

+ Bác sĩ hưởng lương tại bệnh viện, phòng khám hoặc cơ sở y tế: tiền lương, tiền công, tiền thù lao, lợi ích và các khoản có tính chất tiền lương là thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, thu nhập tính thuế được xác định sau khi trừ các khoản bảo hiểm được phép trừ và giảm trừ gia cảnh theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

+ Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026: 15,5 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc theo Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Vì vậy, nếu sau khi trừ bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh, thu nhập tính thuế không còn thì không phát sinh số thuế phải nộp.

>> Ví dụ cách tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm gia cảnh mới

+ Bác sĩ làm việc theo hợp đồng dịch vụ hoặc hành nghề độc lập: khoản thu nhập có thể được xem xét theo nhóm thu nhập từ kinh doanh hoặc thu nhập từ tiền lương, tiền công, tùy bản chất quan hệ và hình thức nhận thu nhập. Chưa đủ thông tin để xác định chính xác cách tính cho trường hợp này.

+ Bác sĩ có thêm thu nhập ngoài tiền lương: tiền thù lao, phụ cấp và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền có thể thuộc thu nhập chịu thuế; một số phụ cấp, trợ cấp được pháp luật loại trừ theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

>> Lương bác sĩ bao nhiêu thì đóng thuế 2026?

+ Thuế suất đối với cá nhân cư trú: thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần, từ 5% đến 35% theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Đây là thuế suất áp dụng trên từng phần thu nhập tính thuế, không phải toàn bộ thu nhập đều chịu cùng một mức thuế suất. Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Lưu ý:

Các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 theo Khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Phụ cấp ưu đãi nghề y tế có tính thuế TNCN không 2026?

Tương tự các căn cứ pháp lý nêu trên,

Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút; phụ cấp khu vực... và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

Hướng dẫn chi tiết tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế, trong đó có:

n) Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.

Đồng thời Nghị định cũng quy định:

Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo pháp luật về... y tế...

Phụ cấp ưu đãi ngành, nghề y tế được quy định tại:

+ Nghị định 56/2011/NĐ-CP được bổ sung bởi Điều 1 Nghị định 05/2023/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 15/02/2023 gồm 06 mức: 100%, 70%, 60%, 50%, 40%, 30%;

+ Nghị định 192/2026/NĐ-CP quy định chế độ phụ cấp đặc thù trong lĩnh vực y tế; hỗ trợ hằng tháng đối với nhân viên y tế thôn, tổ dân phố và cô đỡ thôn, bản.

Nếu phụ cấp ưu đãi nghề y tế được chi trả theo đúng quy định của pháp luật về ngành y tế thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ngược lại, nếu đơn vị chi trả khoản phụ cấp vượt mức quy định hoặc khoản chi không thuộc chế độ phụ cấp đặc thù do cơ quan có thẩm quyền ban hành thì phần vượt có thể phải tính thuế theo quy định.

Lưu ý:

Danh mục các khoản chi y tế được giảm trừ khi tính thuế TNCN năm 2026: Một điểm đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là cho phép giảm trừ thêm chi phí y tế, cụ thể:

Theo khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP định về giảm trừ, người nộp thuế được giảm trừ:

Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm.

Điều kiện được giảm trừ được quy định theo khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khoản chi phải đáp ứng:

Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.

Ngoài ra:

• Hóa đơn phải ghi tên người nộp thuế hoặc người phụ thuộc;
• Khoản chi chưa được bảo hiểm hoặc nguồn khác thanh toán.

Như vậy, từ năm 2026, người nộp thuế (bao gồm bác sĩ nếu đáp ứng điều kiện) có thể được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm đối với chi phí khám chữa bệnh hợp lệ.

KẾT LUẬN:

Từ kỳ tính thuế năm 2026, bác sĩ vẫn là đối tượng phải nộp thuế TNCN nếu phát sinh thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản lợi ích khác theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Tuy nhiên, phụ cấp ưu đãi nghề y tế (phụ cấp đặc thù ngành, nghề) được chi trả đúng quy định của pháp luật không tính vào thu nhập chịu thuế.

Bên cạnh đó, người nộp thuế còn được hưởng chính sách mới về giảm trừ chi phí khám chữa bệnh tối đa 23 triệu đồng/năm nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và phạm vi chi trả theo quy định.

Bác sĩ có phải đóng thuế TNCN không 2026? Phụ cấp ưu đãi nghề y tế có tính thuế TNCN không 2026? (Hình từ Internet)

Phòng khám tư nhân nộp thuế ra sao năm 2026?

Ngoài thuế TNCN của bác sĩ, hoạt động khám chữa bệnh còn liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với đơn vị.

Theo Công văn 145/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế hướng dẫn về kê khai thuế TNDN đối với hoạt động khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế công lập:

Về nguyên tắc, đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập thì số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Trường hợp:

Hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Riêng đối với lĩnh vực:

Đối với lĩnh vực y tế, khám chữa bệnh, tỷ lệ này là 2%.

Mặc dù Công văn 145/CT-CS năm 2025 hướng dẫn đối với cơ sở y tế công lập, nguyên tắc áp dụng thuế TNDN vẫn căn cứ theo quy định của pháp luật thuế hiện hành đối với từng loại hình đơn vị.