Thuế thu nhập cá nhân 2026: Chính phủ vẫn muốn giữ thuế suất cao nhất là 35% cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng sau khi đã giảm trừ gia cảnh đúng không?

Thuế thu nhập cá nhân 2026: Chính phủ vẫn muốn giữ thuế suất cao nhất là 35% cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng sau khi đã giảm trừ gia cảnh đúng không?

Ngày 27/11/2025, Bộ Tài chính ban hành Công văn 18491/BTC-CST năm 2025 tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm tra, ý kiến của Đại biểu về dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi).

Vừa mới đây, tại phiên họp vào tối ngày 02/12/2025. Chính Phủ đã tiếp tục đề xuất giữa nguyên mức thu nhập cá nhân cao nhất là 35% cho phần phần thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng sau khi đã giảm trừ gia cảnh.

Do đó, Ngày 03/12/2025, Bộ Tài chính đã có Công văn 18802/BTC-CTS năm 2025 về việc rà soát dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi mới nhất.

Tải về dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi.

Tại Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, Chính phủ điều chỉnh lại 2 bậc thuế, trong đó thuế suất bậc 2 (thu nhập tính thuế 10-30 triệu đồng một tháng) giảm từ 15% còn 10%. Tương tự, mức thuế bậc 3 (thu nhập tính thuế trên 30 đến 60 triệu đồng một tháng) hạ về 20%, cụ thể:

Như vậy, tính đến thời điểm hiện tại Chính phủ tiếp tục đề xuất áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân 35% đối với phần thu nhập tính thuế vượt quá 100 triệu đồng sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật.

Xem thêm: Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh trên Cổng Dịch vụ công của Cục Thuế?

Thuế thu nhập cá nhân 2026: Chính phủ vẫn muốn giữ thuế suất cao nhất là 35% cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng sau khi đã giảm trừ gia cảnh đúng không? (Hình từ Internet)

Thuế thu nhập cá nhân 2026: Quy định khấu trừ, giảm trừ gia cảnh, kê khai và quyết toán thuế?

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có thể hiểu thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu, là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.

Bài viết này tập trung hệ thống hóa các nội dung quan trọng nhất về việc ai phải khấu trừ thuế, cách tính thuế, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng, thời điểm kê khai, nộp thuế hàng tháng hoặc hàng quý và quyết toán thuế cuối năm.

Căn cứ pháp lý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007; Luật Quản lý thuế 2019; Nghị định 126/2020/NĐ-CP; Thông tư 111/2013/TT-BTC.

[1] Ai phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo Điều 24 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Khoản 6 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 và và tên Điều được sửa đổi bởi điểm a khoản 2 Điều 8 Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 quy định doanh nghiệp trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả tiền lương cho người lao động (trừ trường hợp được miễn).

[2] Mức giảm trừ gia cảnh

Hiện hành, Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định mức giảm trừ gia cảnh trong năm 2025, cụ thể:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Tuy nhiên, năm 2026 mức giảm trừ gia cảnh trong sẽ được thực hiện theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, cụ thể:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần cập nhật danh sách người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh hàng năm.

[3] Cách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thuế thu nhập cá nhân = (Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) x Thuế suất

Thuế suất thuế TNCN theo quy định hiện hành là 7 bậc từ 5% đến 35%, cụ thể:

Tuy nhiên, tại Điều 9 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi quy định thì đã có sự thay đổi biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc như sau:

[4] Kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng

Căn cứ theo Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, doanh nghiệp có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo tháng tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hoặc khai thuế TNCN theo quý nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Doanh nghiệp phải nộp Tờ khai thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ tiền lương, tiền công là Mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC qua thuế điện tử.

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế thì mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp (theo điểm a khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019).

[5] Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Theo đó, thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất:

- Đối với doanh nghiệp: Chậm nhất 31/3 năm sau

- Đối với cá nhân tự quyết toán: Chậm nhất 30/4 năm sau

Tuy nhiên, ngày 30/4/2024 thuộc ngày nghỉ lễ liên tiếp với ngày 01/5/2024 (Ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế Lao động 1/5) do đó theo Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015.

Lưu ý: Doanh nghiệp nên hướng dẫn người lao động làm giấy ủy quyền để quyết toán thuế nếu doanh nghiệp đã khấu trừ đầy đủ.

Đồng thời, tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định không thực hiện quyết toán thuế TNCN sẽ bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

Tuy nhiên, theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP và khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì mức phạt đối với hành vi vi phạm trên là mức phạt của tổ chức. Đối với cá nhân có cùng hành vi vi phạm thì mức phạt tiền bằng một nửa tổ chức.

Do đó, nếu cá nhân không thực hiện quyết toán thuế TNCN sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 12.500.000 đồng tùy vào mức độ nghiêm trọng của vụ việc.

Lưu ý: Bài viết này chỉ phân tích các quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nhằm giúp khách hàng tập trung vào nhóm quy định phổ biến và thường gặp nhất.

Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2026: Những điểm mới về phạm vi điều chỉnh?

Theo Nghị quyết 92/2025/UBTVQH15 điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025 do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành ngày 01/08/2025, tại Kỳ họp Quốc hội thứ 10 (tháng 10/2025) sẽ thông qua dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi.

Theo Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sẽ được sửa đổi, bổ sung về phạm vi điều chỉnh trong Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2026 như sau:

[1] Bổ sung hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số vào thu nhập chịu thuế. (Theo điểm d khoản 1 Điều 3 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

...

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

...

[2] Bổ sung thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”, kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, biển số xe trúng đấu giá, tài sản số và vàng miếng vào thu nhập chịu thuế. (Theo khoản 10 Điều 3 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

10. Thu nhập khác, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các – bon;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;

d) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, chuyển nhượng vàng miếng;

đ) Thu nhập khác do Chính phủ quy định.

...

[3] Quy định về ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế và điều chỉnh thuế suất: Trao quyền cho Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng. (Theo khoản 11 Điều 3 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

11. Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng tại điểm d khoản 10 Điều này cho phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng và quy định chi tiết Điều này.

[4] Bổ sung thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh vào thu nhập được miễn thuế. (Theo khoản 16 Điều 4 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập được miễn thuế

...

16. Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các - bon của cá nhân được cấp tín chỉ các – bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

...

[5] Bổ sung thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa vào thu nhập được miễn thuế. (Theo khoản 17, khoản 18 Điều 4 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập được miễn thuế

...

17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

18. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

...

[6] Bổ sung thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm vào thu nhập được miễn thuế. (Theo khoản 19 Điều 4 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập được miễn thuế

...

19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

...

[7] Bổ sung thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vào thu nhập được miễn thuế. (Theo khoản 21 Điều 4 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Thu nhập được miễn thuế

...

21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

22. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

[8] Bổ sung quy định miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm và giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với một số đối tượng là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao. (Theo khoản 2, khoản 3 Điều 5 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), cụ thể:

Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác

...

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

3. Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao làm việc tại các doanh nghiệp, dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao, công nghệ thông tin, khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số và một số lĩnh vực ưu tiên phát triển theo quy định của Chính phủ.

...

[9] Bổ sung quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được nắm giữ từ 2 năm trở lên và giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản. (Theo khoản 4, khoản 5 Điều 5 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi), các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác cụ thể:

- Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo pháp luật chứng khoán được nắm giữ từ 2 năm trở lên kể từ ngày mua.

- Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo Luật Chứng khoán 2019 trong thời hạn do Chính phủ quy định.