Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tài sản nhận thừa kế?

Tài sản từ nhận thừa kế có đóng thuế TNCN không?

Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập từ thừa kế là thu nhập phải chịu thuế TNCN. Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:

(1) Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

(2) Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

(3) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

(4) Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Bên cạnh đó, điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập từ nhận thừa kế bất động sản giữa các đối tượng sau sẽ được miễn thuế TNCN:

- Vợ chồng với nhau.

- Cha mẹ ruột với con.

- Cha mẹ nuôi với con nuôi.

- Cha mẹ chồng, mẹ chồng với con dâu.

- Cha mẹ vợ với con rể.

- Ông bà nội, ông bà ngoại với cháu.

- Anh chị em ruột với nhau.

Cập nhật mới: Hiện hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, có hiệu lực từ 1/7/2026 (riêng một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cư trú có hiệu lực từ 1/1/2026). Tuy nhiên, Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC nên người nộp thuế tạm thời tham khảo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC để thực hiện.

Căn cứ khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định từ 01/7/2026, cá nhân nhận thừa kế bất động sản phải nộp thuế thu nhập cá nhân, trừ trường hợp cá nhân nhận thừa kế bất động sản từ vợ hoặc chồng; cha mẹ đẻ; cha mẹ nuôi; cha mẹ chồng; cha mẹ vợ; ông bà nội; ông bà ngoại ; anh, chị, em ruột được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Cập nhật mới: Thông tư 87/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 và Thông tư 87/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC

Lưu ý: Các nội dung liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Tài sản nhận thừa kế có đóng thuế TNCN không? Cách tính thuế TNCN từ tài sản nhận thừa kế?

Cách tính thuế TNCN từ tài sản nhận thừa kế?

Theo Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 1 và khoản 2 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC), thuế TNCN phải nộp từ nhận thừa kế được tính theo công thức:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x 10%

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Phần giá trị tài sản nhận thừa kế được xác định như sau:

Cách xác định giá trị tài sản nhận thừa kế:

Chứng khoán giao dịch trên Sở Giao Dịch Chứng Khoán: Giá trị chứng khoán được xác định theo giá tham chiếu trên Sở Giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

Chứng khoán không giao dịch trên Sở Giao dịch Chứng khoán: Giá trị chứng khoán được xác định theo giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

Vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Giá trị của phần vốn góp sẽ được tính theo giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước khi đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.

Đất: Giá trị quyền sử dụng đất sẽ được xác định theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất.

Nhà và công trình kiến trúc: Giá trị tài sản này sẽ được xác định theo quy định của cơ quan quản lý nhà nước về phân loại giá trị nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản, và giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:

Thời điểm để xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản thừa kế.

Ví dụ:

Nhận thừa kế một mảnh đất có giá trị 20 triệu đồng và phần thừa kế vượt quá 10 triệu đồng, thu nhập tính thuế là 10 triệu đồng (20 triệu đồng - 10 triệu đồng).

Thuế phải nộp sẽ là 10 triệu đồng x 10% = 1 triệu đồng.

Cập nhật mới: Hiện hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, có hiệu lực từ 1/7/2026 (riêng một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cư trú có hiệu lực từ 1/1/2026).

Cập nhật mới: Thông tư 87/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 và Thông tư 87/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC

Lưu ý: Các nội dung liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Căn cứ tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định nhận thừa kế trên 20 triệu mới nộp thuế TNCN tính theo công thức:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Trong đó: Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng.