Mở rộng phạm vi thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng chịu thuế TNCN theo Dự thảo Luật Thuế TNCN?
Căn cứ khoản 9, khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế TNCN như sau:
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
...
9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.
Đồng thời, Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:
Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng
1. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:
a) Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế;
b) Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập
Từ các quy định trên, hiện hành chỉ những thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng như chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mới được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
Đồng nghĩa với việc, các loại tài sản khác từ nhận thừa kế hoặc nhận quà tặng sẽ không bị thu thuế TNCN.
Do đó, để đảm bảo tính bao quát, công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với cùng một loại thu nhập, góp phần mở rộng cơ sở thuế theo định hướng đã được xác định trong nhiều văn kiện của Đảng và Nhà nước, phù hợp với pháp luật dân sự hiện hành về thừa kế và các hình thức thừa kế thì Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi, hoàn thiện quy định về thu nhập từ thừa kế, quà tặng tại Dự thảo Luật Thuế TNCN thay thế Tải về.
Cụ thể, tại khoản 9 Điều 3 Dự thảo Luật Thuế TNCN thay thế đề xuất quy định thu nhập từ nhận thừa kế, quả tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và một số tài sản khác theo quy định của Chính phủ được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
Đề xuất mở rộng phạm vi thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng chịu thuế TNCN? (Hình từ Internet)
Nhận thừa kế là bất động sản được miễn thuế TNCN khi nào?
Căn cứ tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:
Các khoản thu nhập được miễn thuế
1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
...
d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
...
Như vậy, theo quy định trên thì thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nhận thừa kế giữa những người có quan hệ nhân thân với nhau như giữa:
(1) Vợ với chồng;
(2) Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
(3) Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
(4) Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
(5) Cha vợ, mẹ vợ với con rể;
(6) Ông nội, bà nội với cháu nội,
(7) Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
(8) Anh chị em ruột với nhau.
Lưu ý: Nếu nhận thừa kế từ người không có quan hệ nhận thân thì khoản thu nhập từ nhận thừa kế vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thu nhập từ nhận thừa kế thì tính thuế TNCN theo biểu thuế nào?
Căn cứ khoản 1 Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế toàn phần như sau:
Biểu thuế toàn phần
1. Biểu thuế toàn phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 21 của Luật này.
...
Dẫn chiếu đến quy định tại khoản 2 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập tính thuế như sau:
Thu nhập tính thuế
1. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này, trừ các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản giảm trừ quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Luật này.
2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng là thu nhập chịu thuế quy định tại các điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 của Luật này.
Như vậy, thu nhập từ nhận thừa kế sẽ tính thuế TNCN theo biểu thuế toàn phần.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
