Khoản chi phí từ nhận thừa kế là cổ phiếu và tài sản tài chính có phải kê khai thuế TNCN kể từ ngày 1/7/2026 không?

Khoản chi phí từ nhận thừa kế là cổ phiếu và tài sản tài chính có phải kê khai thuế TNCN kể từ ngày 1/7/2026 không?

Theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ nhận thừa kế là cổ phiếu, chứng khoán và các tài sản tài chính thuộc nhóm thu nhập chịu thuế TNCN nên cá nhân nhận thừa kế phải thực hiện kê khai thuế theo quy định.

Căn cứ khoản 9 Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

9. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và các tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

Đồng thời theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Theo đó, khoản thu nhập từ nhận thừa kế là cổ phiếu và tài sản tài chính thuộc nhóm thu nhập chịu thuế theo khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, trừ trường hợp thuộc diện được miễn thuế.

Như vậy, kể từ ngày 1/7/2026, trường hợp cá nhân nhận thừa kế là cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ, phần vốn góp, quyền mua cổ phiếu hoặc các tài sản tài chính thuộc diện phải đăng ký sở hữu, đăng ký sử dụng thì vẫn phải thực hiện kê khai thuế TNCN theo quy định.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Hiện nay chưa có văn bản thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC nên các hướng dẫn tại Thông tư này vẫn được tiếp tục áp dụng nếu không trái với quy định của Luật mới.

Khoản chi phí từ nhận thừa kế là cổ phiếu và tài sản tài chính có phải kê khai thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Mức đóng thuế TNCN khi nhận thừa kế là chứng khoán là bao nhiêu?

Căn cứ tại Điều 18 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

2. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế được quy định như sau:

a) Đối với thu nhập từ nhận thừa kế là thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế;

b) Đối với thu nhập từ nhận quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, công thức để xác định mức đóng là:

Mức đóng thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x 10%

Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định là phần giá trị tài sản thừa kế là chứng khoán vượt trên 20 triệu đồng cho mỗi lần nhận, tính trên tổng số chứng khoán nhận được tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu và không được trừ bất kỳ khoản chi phí nào.

Cụ thể:

+ Đối với chứng khoán niêm yết: giá trị xác định theo giá tham chiếu tại Sở giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu.

+ Đối với chứng khoán không niêm yết: giá trị xác định theo giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu.

Như vậy, khi nhận thừa kế là chứng khoán, cá nhân phải nộp thuế TNCN với thuế suất 10% trên phần giá trị tính thuế sau khi đã trừ 20 triệu đồng cho mỗi lần nhận. Giá trị chứng khoán được xác định theo giá tham chiếu trên sàn giao dịch đối với chứng khoán niêm yết hoặc theo giá trị sổ sách kế toán đối với chứng khoán không niêm yết. Toàn bộ nghĩa vụ thuế được xác định tại thời điểm cá nhân thực hiện thủ tục đăng ký quyền sở hữu chứng khoán thừa kế và áp dụng theo nguyên tắc thuế suất toàn phần 10%.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Hiện nay chưa có văn bản thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC nên các hướng dẫn tại Thông tư này vẫn được tiếp tục áp dụng nếu không trái với quy định của Luật mới.

Thời hạn kê khai thuế từ thừa kế chứng khoán là bao lâu?

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 2019, thuế TNCN từ nhận thừa kế là chứng khoán được khai theo từng lần phát sinh và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Cụ thể căn cứ tại điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

...

g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

...

Đồng thời tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2019 sẽ hết hiệu lực kể từ ngày 30/06/2026 và được thay thế bởi Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.

Như vậy, khi cá nhân nhận thừa kế là cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ hoặc các loại chứng khoán khác thuộc diện chịu thuế TNCN thì phải thực hiện kê khai thuế theo từng lần phát sinh. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là chậm nhất 10 ngày kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế, thường được xác định tại thời điểm thực hiện thủ tục đăng ký chuyển quyền sở hữu chứng khoán thừa kế.