Công văn ngày 04/3/2026 về việc Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công ra sao?
Vừa qua, Cục Thuế đã có hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 (vào ngày 04/3/2026).
Trong đó, nội dung chính của Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 ngày 04/3/2026 tập trung vào việc hướng dẫn áp dụng mức giảm trừ gia cảnh, bậc thuế lũy tiến từng phần, nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN của người nộp thuế (cá nhân và tổ chức), đồng thời hướng dẫn hoàn thuế TNCN tự động trên hệ thống điện tử.
Đồng thời, Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 ngày 04/3/2026 cũng nhấn mạnh thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2026 hoàn tất thủ tục cho năm 2026 với thời gian cụ thể như sau:
- Đối với tổ chức trả thu nhập: chậm nhất 31/03/2026
- Đối với cá nhân tự quyết toán: chậm nhất 04/05/2026
Xem chi tiết: Công văn 1296/CT-NVT Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công
Xem thêm:
>> Năm 2026 có tiếp tục sử dụng mã số thuế 888 sàn TMĐT không? Có hủy mã số thuế 888 không?
>> Trả lương tiền mặt từ 5 triệu trở lên trong năm 2026 sẽ bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN?
>> Từ năm 2026 tiền về tài khoản cá nhân có phải nộp thuế TNCN không?
>> Vì sao tiền lương tháng 12/2025 lại phải quyết toán thuế TNCN năm 2026?
>> Cục Thuế trả lời lương tháng 12 chính thức quyết toán thuế TNCN vào năm 2026?
>> Lương trả một phần chuyển khoản một phần tiền mặt có bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN không?
>> Tiền lương từ 5 triệu bắt buộc phải thanh toán chuyển khoản từ năm 2026?
>> Từ năm 2026 áp dụng biểu thuế TNCN 5 bậc và giảm trừ gia cảnh mới tính từ 01/01 hay 01/7?
Công văn ngày 04/3/2026 về việc Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công ra sao? (Hình từ Internet)
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025 cần lưu ý những gì?
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho năm 2025 tức dựa trên thu nhập phát sinh từ 01/01/2025 đến 31/12/2025.
Do đó, vẫn thực hiện các quy định Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 14/02/2026, Thông tư 80/2021/TT-BTC và các văn bản liên quan.
Về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025:
Tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNCN như sau:
- Tổ chức chi trả thu nhập (doanh nghiệp, đơn vị) quyết toán thay (ủy quyền): Chậm nhất ngày 31/03/2026.
- Cá nhân tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, tức ngày 30/04/2026.
Lưu ý: Nếu trùng nghỉ lễ (30/4 - 1/5), thường dời sang ngày làm việc tiếp theo (có thể là 04/05/2026 hoặc tương tự, tùy thông báo chính thức).
Đối tượng phải quyết toán:
Các trường hợp cá nhân bắt buộc phải tự quyết toán thuế TNCN năm 2026
Theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú phải tự quyết toán thuế trong các trường hợp sau:
- Có số thuế phải nộp thêm, hoặc nộp thừa và có nhu cầu hoàn/bù trừ (trừ các trường hợp được miễn quyết toán)
- Cá nhân có mặt tại Việt Nam: Dưới 183 ngày trong năm đầu, Nhưng đủ từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục
- Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh
- Cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do: Thiên tai, Hỏa hoạn, Tai nạn, Bệnh hiểm nghèo
Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2026:
- Có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại 01 nơi
- Đang làm việc tại tổ chức đó tại thời điểm quyết toán
- Có thêm thu nhập vãng lai: Bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng, Đã bị khấu trừ thuế 10%, không có nhu cầu quyết toán phần thu nhập này
Nơi nộp hồ sơ quyết toán (áp dụng từ 14/02/2026 theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP):
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi (và thuộc diện tự quyết toán): Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã trực tiếp khai thuế trong năm.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên (tự quyết toán) sẽ nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.
- Căn cứ xác định nguồn thu nhập lớn nhất: nếu có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất đó.
- Nộp trực tuyến: https://dichvucong.gdt.gov.vn/ hoặc https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/Request hoặc dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin
Mức giảm trừ gia cảnh cho năm 2025:
Vẫn áp dụng mức cũ (11 triệu đồng/tháng cho bản thân, 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc), vì mức mới (nếu có) chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 trở đi
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN:
Đối với cá nhân tự quyết toán thuế:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN
- Phụ lục 02-1/BK-QTT-TNCN về giảm trừ gia cảnh (nếu có người phụ thuộc)
- Bản sao: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN, Chứng từ tạm nộp thuế, Chứng từ nộp thuế ở nước ngoài (nếu có)
* Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động: Cơ quan thuế căn cứ dữ liệu ngành thuế, không bắt buộc cá nhân phải có chứng từ khấu trừ
* Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế điện tử: Cá nhân sử dụng bản in chuyển đổi từ chứng từ điện tử
- Bản sao chứng từ chứng minh khoản: Đóng góp từ thiện, Nhân đạo, Khuyến học (nếu có)
- Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc
Hồ sơ đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN
- Phụ lục:
* 05-1/BK-QTT-TNCN: cá nhân tính thuế theo biểu lũy tiến
* 05-2/BK-QTT-TNCN: cá nhân tính thuế theo thuế suất toàn phần
* 05-3/BK-QTT-TNCN: thông tin người phụ thuộc
Hướng dẫn ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 theo Công văn 1229?
Căn cứ khoản 6 Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:
Hồ sơ khai thuế
...
6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:
a) Tờ khai quyết toán thuế;
b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;
c) Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.
Căn cứ khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Căn cứ điểm d1 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
...
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
...
Đồng thời tham khảo nội dung tại Công văn 1229/TNG-QLDN1 năm 2025 Tải về; Thuế tỉnh Thái Nguyên đã có nội dung hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
Căn cứ quy định trên và nội dung công văn của Sở xây dựng, Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời như sau:
Trường hợp Sở Xây dựng Thái Nguyên có chi trả thu nhập cho các cá nhân trong tổ chức, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khẩu trừ thuế thì đơn vị có trách nhiệm quyết toán thuế và quyết toán thay cho cá nhân đến thời điểm chấm dứt hoạt động theo quy định tại tiết d1, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:
+ Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động tại đơn vị nhưng thực tế không còn làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế thì không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức chỉ trả thu nhập đó.
+ Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức
Từ những quy định và theo hướng dẫn nêu trên, việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như sau:
Trường hợp tổ chức có chi trả thu nhập cho các cá nhân trong tổ chức, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khẩu trừ thuế thì đơn vị có trách nhiệm quyết toán thuế và quyết toán thay cho cá nhân đến thời điểm chấm dứt hoạt động theo quy định tại tiết d1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:
(1) Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động tại đơn vị nhưng thực tế không còn làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế: thì không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức chỉ trả thu nhập đó.
(2) Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP: thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
