Bỏ 11 triệu đồng, Quốc hội chốt tăng 15.500.000 đồng để tính mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế từ năm 2026 khi đáp ứng điều kiện gì?

Bỏ 11 triệu đồng, Quốc hội chốt tăng 15.500.000 đồng để tính mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế từ năm 2026 khi đáp ứng điều kiện gì?

Từ năm 2026 trở đi, Quốc hội chính thức tăng mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 15.500.000 đồng/tháng (186.000.000 đồng/năm) tăng 40,9% sao với trước đây là 11.000.000 đồng/tháng (132.000.000 đồng/năm).

Cụ thể:

Trước đây tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Tuy nhiên, từ năm 2026 trở đi Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 sẽ được thay thế cho Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, từ năm 2026 trở đi, mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với người nộp thuế và người phụ thuộc như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Đồng thời, tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định điều kiện để xác định người nộp thuế theo mức giảm trừ mới phải đóng thuế thu nhập cá nhân nếu khoản thu nhập sau khi được trừ vẫn lớn hơn 15,5 triệu đồng bao gồm:

- Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam

- Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Trong đó, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú.

Bỏ 11 triệu đồng, Quốc hội chốt tăng 15.500.000 đồng để tính mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế từ năm 2026 khi đáp ứng điều kiện gì? (Hình từ Internet)

Lương tháng 12/2025 quyết toán thuế TNCN 2025 theo mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu hay 15,5 triệu?

Theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (theo năm dương lịch tức từ ngày 01/01/2026).

Đồng thời Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng từ 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Xem chi tiết: Quy định liên quan về việc trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026

Như vậy, khi làm quyết toán thuế TNCN 2025 thực hiện năm 2026 đối với thu nhập phát sinh trong năm 2025, tuy nhiên tiền lương tháng 12 thông thường được chi trả trong tháng 1 năm 2026 do đó khoảng thu nhập này là thu nhập phát sinh trong năm 2026, người nộp thuế không đưa vào kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2025 (trừ trường hợp DN chi trả tiền lương tháng 12 vào cuối tháng 12/2025), tức là lương tháng 12 sẽ quyết toán theo mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu nhưng quyết toán thuế vào kỳ tính thuế năm 2026.

Đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh thì sử dụng mã thủ tục hành chính nào?

Căn cứ Điều 1 Quyết định 1474/QĐ-BTC năm 2025 công bố Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

Công bố kèm theo Quyết định này Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể:

1. Lĩnh vực hải quan: 225 thủ tục hành chính.

2. Lĩnh vực thuế: 219 thủ tục hành chính.

3. Lĩnh vực chứng khoán: 104 thủ tục hành chính.

4. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp tư nhân và kinh tế tập thể: 95 thủ tục hành chính.

5. Lĩnh vực đầu tư tại Việt Nam: 58 thủ tục hành chính.

6. Lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm: 38 thủ tục hành chính.

7. Lĩnh vực quản lý nợ và kinh tế đối ngoại: 30 thủ tục hành chính.

8. Lĩnh vực kế toán, kiểm toán: 28 thủ tục hành chính.

9. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp nhà nước: 27 thủ tục hành chính.

10. Lĩnh vực bảo hiểm xã hội: 25 thủ tục hành chính.

...

Theo phần nội dung được công bố ở trên thì hiện nay trong lĩnh vực thuế đang có tổng 219 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Và dựa trên danh sách mã thủ tục hành chính được công khai tại Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính thì trước đây người nộp thuế muốn đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công sẽ phải sử dụng các mã thủ tục hành chính 2.002229.

Tuy nhiên, mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 216/QĐ-BTC năm 2026 về việc công bố thủ tục hành chính về thuế được sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Theo đó, tại danh mục thủ tục hành chính bị bãi bỏ thì từ ngày 14/02/2026 sẽ chính thức bãi bỏ thủ tục hành chính đăng ký người phụ thuộc việc này đồng nghĩa với việc hiện nay đăng đăng ký người phụ thuộc sẽ không còn sử dụng mã thủ tục hành chính 2.002229.

Đồng thời căn cứ tại điểm a tiểu mục 9.2 Mục 9 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP quy định hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì kể từ ngày 14/02/2026 thủ tục hồ sơ đăng ký người phụ thuộc được thực hiện theo thủ tục đăng ký thuế lần đầu tại văn bản quy định về đăng ký thuế. Qua đây có thể xác định được rằng việc đăng ký người phụ thuộc sẽ thực hiện chung khi người nộp thuế đăng ký thuế lần đầu. Mà khi đăng ký thuế lần đầu người nộp thuế sẽ sử dụng mã thủ tục hành chính 1.008498

Vậy nên, hiện nay, để đăng ký người phụ thuộc người nộp thuế sẽ sử dụng mã thủ tục hành chính 1.008498 thay cho mã 2.002229.