Một số lưu ý khi trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026?

Một số lưu ý khi trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026?

Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, theo đó Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các luật sửa đổi, bổ sung có liên quan trước đây.

Lưu ý: Theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (theo năm dương lịch tức từ ngày 01/01/2026)

Dưới đây là một số lưu ý khi trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026:

(1) Tiền lương của tháng 12 năm 2025 nhưng được trả vào tháng 1 năm 2026 sẽ thuộc kỳ tính thuế của năm 2026, tức sẽ quyết toán thuế TNCN theo năm 2026.

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

(2) Về mức giảm trừ gia cảnh, theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH kể từ ngày 01/01/2026, mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm). Do đó, đối với khoản lương tháng 12/2025 trả vào tháng 1/2026, khi xác định nghĩa vụ thuế TNCN, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng là mức của năm 2026.

(3) Áp dụng bậc thuế lũy tiến 5 bậc:

(4) Lập DS chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân:

Theo Công văn 5435/CT-NVT năm 2025, doanh nghiệp có phát sinh số thuế phải nộp thì phải nộp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay"

(5) Kê khai thuế:

Đối với kê khai hàng tháng/quý:

- Khi chi trả vào tháng 01/2026, công ty phải gộp chung khoản lương tháng 12/2025 với các khoản thu nhập khác trả cùng kỳ để tính khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

- Kê khai vào kỳ thuế tháng 01/2026 (nếu kê khai theo tháng) hoặc quý 1/2026 (nếu kê khai theo quý), sử dụng mẫu 05/KK-TNCN (theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).

Đối với Quyết toán năm:

- Khoản lương này sẽ được tổng hợp vào quyết toán thuế TNCN năm 2026 (thời hạn nộp chậm nhất ngày cuối tháng 3/2027 đối với tổ chức trả thu nhập).

- Năm 2025: Quyết toán chỉ bao gồm các khoản lương chi trả thực tế từ tháng 01/2025 đến tháng 12/2025 (thường là lương tháng 01 đến tháng 11/2025, cộng lương tháng 12/2024 nếu trả trong năm 2025).

Một số lưu ý khi trả lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026?

Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 là khi nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

...

Theo quy định trên thì thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 cụ thể như sau:

- Đối với người chi trả thu nhập sẽ phải thực hiện nộp hồ sơ và quyết toán thuế chậm nhất ngày 31/03/2026

- Đối với trường hợp người nộp thuế tự quyết toán thuế thì sẽ phải thực hiện nộp hồ sơ và quyết toán thuế chậm nhất ngày 30/04/2025

Tuy nhiên, do ngày 30/04/2025 và ngày 01/05/2025 trùng với ngày nghỉ theo quy định và liền kề nhau nên được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo (Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC)

Thời hạn nộp Danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay Quý 4 2025 là khi nào?

Căn cứ Công văn 828/TCT-KK năm 2025 hướng dẫn cung cấp thông tin số thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân trên phần mềm HTKK.

Theo đó, doanh nghiệp kê khai danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân theo tháng đối với DN kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý đối với DN kê khai thuế TNCN theo quý, ngay sau khi hoàn thành việc nộp thuế thay cho cá nhân.

Dẫn chiếu đến khoản 2 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp tiền TNCN thay cá nhân cũng như hạn kê khai danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10

...

Theo đó, thời hạn nộp danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân như sau:

Doanh nghiệp kê khai thuế TNCN theo quý thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo.

Có nghĩa là, thời hạn nộp tiền thuế TNCN quý 4 2025 là ngày 31/01/2026, người lao động có phát sinh nghĩa vụ thuế thì thời hạn nộp Danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân là từ ngày 31/01/2026, ngay sau khi công ty thực hiện nộp thuế thay cho người lao động.

Lưu ý: Hiện tại, chưa có các văn bản chính thức từ cơ quan thuế quy định hạn chót nộp Danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân mà chỉ nhấn mạnh thực hiện ngay sau khi công ty thực hiện nộp thuế thay.

Tải về trọn bộ văn bản về thuế thu nhập cá nhân tại đây: tải