Tiền lương từ 5 triệu bắt buộc phải thanh toán chuyển khoản từ năm 2026?

Tiền lương từ 5 triệu bắt buộc phải thanh toán chuyển khoản từ năm 2026?

Theo trả lời của Thuế tỉnh Tây Ninh, kể từ ngày 15/12/2025 (Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực) mọi khoản chi (bao gồm cả chi trả tiền lương) có giá trị từng lần từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (tức phải chuyển khoản ngân hàng) thì mới được tính là chi phí được trừ. Do đó, trường hợp Công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt với số tiền từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì khoản chi này sẽ KHÔNG được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Mặc dù, tại Điều 96 Bộ luật Lao động 2019 quy định về hình thức trả lương như sau:

Hình thức trả lương

1. Người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận về hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán.

2. Lương được trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng.

Trường hợp trả lương qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng thì người sử dụng lao động phải trả các loại phí liên quan đến việc mở tài khoản và chuyển tiền lương.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, hiện nay pháp luật hình thức trả lương được trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng và sẽ do doanh nghiệp và người lao động tự thỏa thuận.

Tuy nhiên, vừa qua, Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn 654/TNI-QLDN1 năm 2026 Tải về hướng dẫn về chính sách thuế TNDN.

Theo đó, đối với pháp luật về thuế nếu muốn được tính phải chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với tiền lương thì Thuế tỉnh Tây Ninh căn cứ vào Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản 1 Điều 94 Bộ luật Lao động 2019 và Bộ luật Dân sự 2015 có ý kiến như sau:

Như vậy, tiền lương từ 5 triệu bắt buộc phải thanh toán chuyển khoản (kể cả trường hợp người lao động ủy quyền nhận thay lương cho người khác) thì mới đảm bảo điều kiện được trừ chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN từ năm 2026.

Tiền lương từ 5 triệu bắt buộc phải thanh toán chuyển khoản từ năm 2026? (Hình từ Internet)

Hồ sơ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với tiền lương từ 5 triệu gồm những gì?

Mới đây, Thuế tỉnh Thái Nguyên đã ban hành Công văn 572/TNG-QLDN2 năm 2026 hướng dẫn về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Đối với Thuế tỉnh Thái Nguyên lưu ý đối với hồ sơ tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với tiền lương từ 5 triệu gồm những giấy tờ sau đây:

Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Đồng thời, tại điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

...

b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

...

Mà thời điểm có hiệu lực thi hành của Nghị định 320/2025/NĐ-CP là ngày 15/12/2025.

Do đó, từ ngày 15/12/2025 trở đi, trường hợp Công ty chi trả tiền lương, tiền công (gọi chung là các khoản thanh toán khác) từng lần từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động của doanh nghiệp mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công ty có trách nhiệm lập và lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng từ liên quan đến việc chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động theo quy định để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu có liên quan).

Như vây, hồ sơ chi phí tiền lương 5 triệu trở lên từng lần cần các tài liệu sau đây để tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN:

- Hợp đồng lao động.

- Bảng chấm công.

- Bảng thanh toán tiền lương.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu có liên quan.

Tải về Công văn 572/TNG-QLDN2 năm 2026

Tiền lương mà công ty chi trả sau thời điểm quyết toán thuế có được đưa vào chi phí không?

Căn cứ theo điểm d2 khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:

...

4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:

...

d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:

d1) Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm;

d2) Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế);

...

Như vậy, theo quy định tiền lương mà công ty chi trả sau thời điểm quyết toán thuế thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của năm đó.