Công thức rút gọn khi tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến 5 bậc mới nhất?
Sáng ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi.
Do Quốc hội chưa ban hành Luật Thuế thuế thu nhập cá nhân sửa đổi nên người nộp thuế có thể tham khảo bản Dự thảo mới nhất được Bộ Tài chính trình Quốc hội dưới đây:
<<Tải về Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi>>>
Theo Điều 8 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân vẫn giữ nguyên phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công bằng thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Như vậy, công thức tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến 5 bậc như sau:
Số tiền thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất |
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế (TNTT) = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (khoản giảm trừ gia cảnh; khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học)
- Bên cạnh đó, tại Điều 9 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định Biểu thuế luỹ tiến từng phần (5 Bậc thuế suất).
Sau đây là công thức rút gọn khi tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến 5 bậc mới nhât:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) | Công thức |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 | 5% TNTT |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 | 10% TNTT - 500.000 đồng |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 | 20% TNTT - 3.500.000 đồng |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 | 30% TNTT - 9.500.000 đồng |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 | 35% TNTT - 14.500.000 đồng |
Xem thêm:
>>> Miễn thuế TNCN trong vòng 5 năm đối với người lao động là nhân lực công nghệ cao đúng không?
>>> Không muốn bị khấu trừ 10% thuế TNCN thì người lao động phải làm gì?
Thời điểm áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc lương là khi nào?
Tại Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi quy định về biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo đó, giảm mức thuế suất 15% (ở bậc 2) xuống 10% và thuế suất 25% (ở bậc 3) xuống 20%. Cụ thể như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Căn cứ vào Điều 30 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi quy định về hiệu lực thi hành như sau:
Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.
...
Theo quy định trên, dự kiến Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Tuy nhiên, một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.
Đồng thời, căn cứ khoản 6, khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về kỳ tính thuế, năm tính thuế như sau:
Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
...
6. Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.
..
11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.
Theo đó, kỳ tính thuế được là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.
Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến ngày 31/12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.
Như vậy, theo dự thảo, thời điểm áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc lương được xác định như sau.
- Nếu doanh nghiệp chọn năm tính thuế là năm dương lịch thì thời điểm áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc lương bắt đầu từ ngày 01/01/2026.
- Nếu doanh nghiệp chọn năm tính thuế khác năm dương lịch thì thời điểm áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc lương bắt đầu từ ngày bắt đầu năm tài chính mà doanh nghiệp đã chọn.
Thời điểm áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới là khi nào?
Căn cứ Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về Hiệu lực thi hành như sau:
Hiệu lực thi hành
1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
2. Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02 tháng 6 năm 2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân hết hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết này có hiệu lực thi hành.
Tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về Mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Từ những quy định trên, thời điểm áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới là từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 với mức giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN chính thức là:
- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
