Nộp hồ sơ quyết toán sau thời hạn có bị xử phạt không nếu không phát sinh thuế phải nộp thêm?
Theo quy định tại Điều 7 và Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi điểm a khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP hành vi nộp hồ sơ khai thuế (trong đó có hồ sơ quyết toán thuế TNCN) quá thời hạn là vi phạm hành chính về thủ tục thuế và có thể bị xử phạt tiền, không phụ thuộc vào việc có phát sinh số thuế phải nộp hay không.
Mức xử phạt được xác định theo số ngày chậm nộp với các mức từ cảnh cáo đến phạt tiền theo khung quy định, cụ thể như sau:
(1) Phạt cảnh cáo: Chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 01-05 ngày, có tình tiết giảm nhẹ
(2) Phạt từ 2-5 triệu đồng: Chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 01-30 ngày, không có tình tiết giảm nhẹ.
(3) Phạt từ 5-8 triệu đồng: Chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 31-60 ngày.
(4) Phạt từ 8-15 triệu đồng nếu:
- Chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 61-90 ngày.
- Chậm nộp quyết toán thuế TNCN từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
(5) Phạt từ 15-25 triệu đồng nếu:
- Chậm nộp quyết toán thuế TNCN trên 90 ngày kể từ ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo quy định này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế hoặc tổng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên các hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền.
Lưu ý: Mức phạt tiền nêu trên là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức. Trường hợp cá nhân vi phạm sẽ bị phạt với mức bằng 1/2 tổ chức.
Đồng thời, nếu trì hoãn việc nộp phạt, thì ngoài số tiền phạt do chậm nộp quyết toán toán TNCN, người lao động còn bị phạt với hành vi chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế.
Theo quy định tại khoản 1 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, khoản tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế được tính theo công thức:
Tiền chậm nộp 01 ngày = 0,05% x Số tiền chậm nộp
Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN sau thời hạn có bị xử phạt không nếu không phát sinh thuế phải nộp thêm không?
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là khi nào?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3 hằng năm.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 30/4 hằng năm.
Tuy nhiên, ngày 30/4 hằng năm thuộc ngày nghỉ lễ liên tiếp với ngày 01/5 (Ngày Giải phóng miền Nam 30/4 và Quốc tế Lao động 1/5) do đó theo Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015.
Lưu ý: Đối với các hồ sơ thuế điện tử thì dù thời hạn nộp hồ sơ thuế rơi vào ngày nghỉ theo Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì vẫn thực hiện theo đúng quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019.
Lưu ý: Từ ngày 1/7/2026, Luật Quản lý thuế 2025 chính thức có hiệu lực thay thế Luật Quản lý thuế 2019
Hiện nay, Luật Quản lý thuế 2025 chưa quy định cụ thể mốc thời hạn quyết toán thuế TNCN sau ngày 01/07/2026. Nội dung chi tiết về thời hạn quyết toán vẫn đang chờ các văn bản hướng dẫn thi hành.
Khi nào cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà không bị phạt vi phạm hành chính?
Tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
...
4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.
5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.
...
Theo quy định trên, trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn thì sẽ không bị phạt vi phạm hành chính.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
