Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Luật số 109/2025/QH15 gồm những điểm nào?

Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Luật số 109/2025/QH15 gồm những điểm nào?

>>> Đã có File PDF Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 bản có mộc

>>> 2 cách tính thuế TNCN của cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ cho kỳ tính thuế 2026

>>> ĐÃ CÓ Luật thuế TNCN 2025 Luật số 109/2025/QH15 thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007

>>> Chi tiết biểu thuế luỹ tiến từng phần theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

>>> Danh sách các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ 01/7/2026 gồm những khoản nào theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Ngày 12/10/2025 Quốc hội đã ban hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và có hiệu lực từ 01/07/2026. Đối với các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó dưới đây là tổng hợp những điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Luật số 109/2025/QH15 Tải về:

(1) Rút gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống 5 bậc

Căn cứ tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế luỹ tiến từng phần như sau:

[1] Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

[2] Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

*Lưu ý: Căn cứ tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

(2) HKD doanh thu thu dưới 500 triệu đồng/năm được miễn thuế

Căn cứ tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 cho các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú như sau:

Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

[...]

Như vậy Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý: Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

(3) 02 cách tính thuế TNCN dành cho Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ.

Căn cứ tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 quy định về các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế 2026 quy định về căn cứ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú như sau:

Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

a) Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

b) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

c) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

d) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều này không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

4. Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này nhân (x) với thuế suất 5%.

5. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, 2 cách tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ cho kỳ tính thuế 2026 chi tiết như sau:

Cách 1: Thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

- Thuế suất = 15% (dành cho Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng)

Cách 2: Thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế

Trong đó Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (vượt mức 500 triệu);

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

- Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

(4) Áp dụng mức thuế suất 0,1% với chuyển nhượng vàng miếng và tài sản số

Căn cứ tại điểm đ khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 quy định về thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

[...]

10. Thu nhập khác, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật;

d) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;

đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

[...]

Bên cạnh đó tại khoản 2 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú quy định tại các điểm d và đ khoản 10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 0,1%.

Như vậy từ 01/7/2026 thì sẽ áp dụng mức thuế suất 0,1% với chuyển nhượng vàng miếng.

*Lưu ý: Chính phủ quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu và điều chỉnh thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vàng miếng phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

(5) Mức giảm trừ gia cảnh

Tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm:

- Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

*Trên đây là Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Luật số 109/2025/QH15.

Điểm mới Luật Thuế TNCN 2025 Luật số 109 2025 QH15 gồm những điểm nào? (Hình từ Internet)

Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được được xác định bằng công thức nào?

Căn cứ tai khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Điều 12. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

2. Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

*Trên đây là Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Luật số 109/2025/QH15.

Kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được Chính phủ quy định đúng không?

Căn cứ tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về quy định về quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân như sau:

Điều 6. Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Theo đó, Căn cứ quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

*Trên đây là thông tin bài viết Điểm mới Luật Thuế TNCN 2025 Luật số 109 2025 QH15 gồm những điểm nào?