- Thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho bị tổn thất do hư hỏng không được bồi thường có được khấu trừ không?
- Tổng hợp 7 biểu mẫu chứng từ kế toán hàng tồn kho theo Thông tư 99 áp dụng từ 01/01/2026?
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được quy định như thế nào?
Thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho bị tổn thất do hư hỏng không được bồi thường có được khấu trừ không?
Căn cứ khoản 1 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
1. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao hụt không được khấu trừ thuế.
...
Bên cạnh đó, ngày 31/12/2025, Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 10744/BNI-QLDN1 năm 2025 TẢI VỀ hướng dẫn chính sách thuế đối với tồn kho bị hư hỏng như sau:
1. Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất (do hư hỏng, mất phẩm chất) không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo quy định tại Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ.
2. Về xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
Việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của giá trị hàng hóa, thành phẩm tồn kho bị hư hỏng tiêu hủy và chi phí tiêu hủy thực hiện theo quy định tại điểm i, khoản 2, Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ nêu trên.
3. Đối với việc bán hàng hóa là thành phẩm tồn kho bị tiêu hủy
Công ty phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT, tính và kê khai thuế GTGT đầu ra và xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Như vậy, theo các quy định nêu trên thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT tồn kho bị tổn thất do hư hỏng không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo quy định tại Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Lưu ý: Nếu pháp luật có quy định định mức hao hụt tự nhiên thì chỉ được khấu trừ trong phạm vi định mức, phần vượt định mức sẽ không được khấu trừ.
Thuế GTGT đầu vào của hàng tồn kho bị tổn thất do hư hỏng không được bồi thường có được khấu trừ không? (hình từ Internet)
Tổng hợp 7 biểu mẫu chứng từ kế toán hàng tồn kho theo Thông tư 99 áp dụng từ 01/01/2026?
Theo Mục 2 Phần B Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định 7 biểu mẫu chứng từ kế toán như sau:
Phiếu nhập kho | - Mẫu số 01 - VT |
Phiếu xuất kho | - Mẫu số 02 - VT |
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa | - Mẫu số 03 - VT |
Bảng kê chi tiết vật tư còn lại cuối kỳ | - Mẫu số 04 - VT |
Biên bản tổng hợp kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa | - Mẫu số 05 - VT |
Bảng kê mua hàng | - Mẫu số 06 - VT |
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ | - Mẫu số 07 - VT |
Mục đích chứng từ kế toán hàng tồn kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, làm căn cứ kiểm tra tình hình sử dụng, dự trữ vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa và cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý hàng tồn kho.
TẢI VỀ: File word tổng hợp 7 biểu mẫu chứng từ kế toán hàng tồn kho theo Thông tư 99
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được quy định như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;
- Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
