Hoạt động xây dựng nhà ở mà thuê cá nhân khác thầu khoán thì ai là người phải kê khai và nộp thuế GTGT?

Nội dung chính

• Phương thức phát triển nhà ở của hộ gia đình, cá nhân được quy định như thế nào?
• Hoạt động xây dựng nhà ở mà thuê cá nhân khác thầu khoán thì ai là người phải kê khai và nộp thuế GTGT?
• Các giao dịch về nhà ở xã hội có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Phương thức phát triển nhà ở của hộ gia đình, cá nhân được quy định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 45 Luật Nhà ở 2014 quy định như sau:

"Điều 45. Phương thức phát triển nhà ở của hộ gia đình, cá nhân

1. Hộ gia đình, cá nhân tại khu vực nông thôn thực hiện xây dựng nhà ở theo các phương thức sau đây:

a) Tự tổ chức xây dựng hoặc thuê tổ chức, cá nhân khác xây dựng hoặc được tổ chức, cá nhân khác hỗ trợ xây dựng nhà ở;

b) Hợp tác giúp nhau xây dựng nhà ở.

2. Hộ gia đình, cá nhân tại khu vực đô thị thực hiện xây dựng nhà ở theo các phương thức sau đây:

a) Tự tổ chức xây dựng hoặc thuê tổ chức, cá nhân khác xây dựng hoặc được tổ chức, cá nhân khác hỗ trợ xây dựng nhà ở;

b) Thuê đơn vị, cá nhân có năng lực về hoạt động xây dựng để xây dựng nhà ở đối với trường hợp pháp luật về xây dựng yêu cầu phải có đơn vị, cá nhân có năng lực thực hiện xây dựng;

c) Hợp tác cải tạo, chỉnh trang đô thị trong đó có nhà ở.

Xây dựng nhà ở mà thuê cá nhân khác thầu khoán thì ai là người nộp thuế GTGT? (Hình từ Internet)

Hoạt động xây dựng nhà ở mà thuê cá nhân khác thầu khoán thì ai là người phải kê khai và nộp thuế GTGT?

Căn cứ theo Công văn 3700/TCT/DNK năm 2005 của Tổng cục Thuế về việc thu thuế hoạt động xây dựng nhà tư nhân xây dựng có quy định như sau:

" [...] Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình, nhưng hiện nay nhiều nhà thầu xây dựng khi nhận thầu xây dựng (nhất là nhà ở của người dân) không thực hiện kê khai nộp thuế theo đúng Luật; [...]"

Như vậy, trường hợp cá nhân xây dựng nhà ở thuê các cá nhân thầu khoán thực hiện xây dựng thì cá nhân thầu khoán này phải kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ tính thuế trên doanh thu.

Tỷ lệ tính theo theo quy định tại Phụ lục 01 Thông tư 92/2015/TT-BTC, theo đó,

- Nếu xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu thì tỷ lệ tính thuế GTGT là 5%, thuế thu nhập cá nhân là 2% doanh thu.

- Nếu xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì tỷ lệ tính thuế GTGT là 3%, thuế TNCN là 1,5% doanh thu.

Doanh thu như thế nào là do người nộp thuế tự kê khai theo thỏa thuận thực tế của các bên.

Nếu cơ quan thuế có cơ sở xác định doanh thu người nộp thuế kê khai không đúng với giao dịch thực tế trên thì trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu để tính thuế căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Các giao dịch về nhà ở xã hội có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo khoản 4, khoản 5 Điều 62 Luật Nhà ở 2014 quy định như sau:

"Điều 62. Nguyên tắc cho thuê, cho thuê mua, bán nhà ở xã hội

[...] 4. Bên thuê mua, bên mua nhà ở xã hội không được bán lại nhà ở trong thời hạn tối thiểu là 05 năm, kể từ thời điểm thanh toán hết tiền thuê mua, tiền mua nhà ở; trường hợp trong thời hạn 05 năm, kể từ ngày bên mua, bên thuê mua đã thanh toán hết tiền mua, thuê mua nhà ở mà có nhu cầu bán nhà ở này thì chỉ được bán lại cho đơn vị quản lý nhà ở xã hội đó hoặc bán cho đối tượng thuộc diện được mua nhà ở xã hội nếu đơn vị này không mua với giá bán tối đa bằng giá bán nhà ở xã hội cùng loại tại cùng địa điểm, thời điểm bán và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

5. Bên mua, bên thuê mua nhà ở xã hội được bán lại nhà ở này theo cơ chế thị trường cho các đối tượng có nhu cầu sau thời hạn 05 năm, kể từ khi đã thanh toán hết tiền mua, tiền thuê mua nhà ở và đã được cấp Giấy chứng nhận nhưng phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định của Chính phủ và nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật thuế; trường hợp bán cho đối tượng thuộc diện được mua nhà ở xã hội quy định tại Luật này thì chỉ được bán với giá tối đa bằng giá bán nhà ở xã hội cùng loại tại cùng địa điểm, thời điểm bán và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Đối với hộ gia đình, cá nhân thuộc diện được tái định cư mà thuê mua, mua nhà ở xã hội thì được bán lại nhà ở này theo cơ chế thị trường cho các đối tượng có nhu cầu sau khi đã thanh toán hết tiền mua, tiền thuê mua nhà ở và được cấp Giấy chứng nhận nhưng phải nộp tiền sử dụng đất cho Nhà nước theo quy định của Chính phủ và phải nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật thuế. [...]"

Như vậy tùy theo thời điểm và đối được tham gia giao dịch về nhà ở xã hội có thể nộp hoặc không nộp thuế thu nhập cá nhân như quy định trên.

Tải về mẫu đơn đề nghị cấp chứng chỉ hành nghề hoạt động xây dựng mới nhất 2023: Tại Đây