Các trường hợp không phải bổ sung hồ sơ khai thuế theo Thông tư 89/2026/TT-BTC như thế nào?
Các trường hợp không phải bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định tại Mẫu số 01-GTGT Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể như sau:
(1) Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên
(2) Phát hiện kê khai sai, sót thuế GTGT đầu vào
(3) Nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế
(4) Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp
(5) Thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư/đơn vị phụ thuộc
Cụ thể, chi tiết các trường hợp như sau:
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [37] kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
Trường hợp sau khi điều chỉnh, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [38] kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thực hiện khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Trường hợp người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính thì kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Trường hợp người nộp thuế chuyển đổi phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ thuế sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Khai số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế là chủ đầu tư hoặc người nộp thuế khác do chủ đầu tư giao quản lý hoạt động kinh doanh tiếp tục khấu trừ (là số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động, hoặc số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế bị chia, tách, sáp nhập, hợp nhất.
Các trường hợp không phải bổ sung hồ sơ khai thuế theo Thông tư 89/2026/TT-BTC như thế nào? (Hình từ Internet)
Chỉ tiêu 37 38 tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT theo TT89/2026 dùng khi nào? Tải về mẫu số 01/GTGT ở đâu?
Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 1/7/2026 đã thay thế Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tuy nhiên, theo quy định chuyển tiếp tại Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC, việc kê khai thuế GTGT được xử lý như sau:
Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế sau ngày 01/07/2026 (Từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc từ kỳ tính thuế quý 3/2026 trở đi): Sẽ kê khai thuế GTGT theo Mẫu tờ khai mới được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
TẢI VỀ File word Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Mẫu 01/GTGT TT89
Theo quy định mới, việc kê khai chỉ tiêu 37 38 đã có sự thay đổi đáng kể. Cụ thể, khi điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, 38 sẽ bổ sung thêm các trường hợp như sau:
(1) Hàng hoá, dịch vụ trả chậm trả góp có giá trị trên 5 triệu đồng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt --> Kê khai chỉ tiêu 37 tại kỳ thanh toán phát sinh nghĩa vụ theo hợp đồng.
Sau điều chỉnh, có chứng từ thanh toán => Kê khai chỉ tiêu 38 tại kỳ thanh toán
(2) Thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ sai, sót: Nếu việc kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh (kỳ gốc) chỉ làm giảm thuế phải nộp hoặc tăng giảm thuế khấu trừ chuyển kỳ sau --> Kê vào chỉ tiêu 37, 38 kỳ phát hiện (không phải khai bổ sung cho kỳ gốc).
(3) Người mua nhận hoá đơn điều chỉnh, thay thế các trường hợp: Trả lại hàng, chiết khấu thương mại, điều chỉnh sau quyết toán --> Kê khai chỉ tiêu 37, 38 kỳ hiện tại.
(4) Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp: Khi chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp phải:
Kê khai giảm toàn bộ số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi.
(5) Các trường hợp khác: Ngoài các trường hợp nêu trên, việc kê khai chỉ tiêu [37] và [38] còn được thực hiện theo quy định tại: Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP; Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Theo quy định cũ, cách điền chỉ tiêu [37] và [38] tại Mẫu 01/GTGT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC, cụ thể như sau:
Chỉ tiêu [37] và [38]: Khai theo số thuế được khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung. Riêng trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế có điều chỉnh tương ứng các kỳ tính thuế trước thì khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế). |
Trọn bộ hồ sơ khai thuế GTGT 2026 đối với phương pháp khấu trừ, trực tiếp ra sao? Tải về file ở đâu?
Trọn bộ hồ sơ khai thuế GTGT 2026 đối với phương pháp khấu trừ, trực tiếp được quy định tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể như sau:
Hồ sơ khai thuế đối với phương pháp khấu trừ
(1) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
01/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) | |
01-2/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) | |
01-3/GTGT | Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán | |
01-6/GTGT | Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp (Trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) | |
01-7/GTGT | Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc | |
01-8/GTGT | Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng | |
05/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với khai thuế đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo kỳ tính thuế của người nộp thuế đang áp dụng). |
(2) Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế
02/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế) |
Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
03/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng) |
Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
04/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu) |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
