Tổng hợp chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate)?

Tổng hợp chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate)?

Tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) là một phương thức quảng bá trong đó cá nhân hoặc đối tác hợp tác với doanh nghiệp để giới thiệu sản phẩm, dịch vụ thông qua các đường link riêng biệt. Khi có giao dịch thành công như mua hàng hoặc đăng ký phát sinh từ các liên kết này, đối tác sẽ nhận được hoa hồng.

Hình thức này đóng vai trò trung gian, mang lại lợi ích cho cả hai bên: doanh nghiệp gia tăng doanh thu, còn đối tác có cơ hội tạo thu nhập.

Thuế Thuế cơ sở 4 thành phố Đà Nẵng đã công bố các chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) cụ thể với 02 trường hợp như sau:

*Trường hợp 1: Cá nhân đã đăng ký hộ kinh doanh hoặc ngoài hoạt động tiếp thị liên kết còn phát sinh hoạt động kinh doanh khác

Trường hợp cá nhân đã đăng ký hộ kinh doanh hoặc đồng thời có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh khác ngoài hoạt động tiếp thị liên kết, nghĩa vụ thuế được thực hiện theo quy định áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Doanh thu làm căn cứ tính thuế là toàn bộ khoản hoa hồng tiếp thị liên kết thực tế được nhận trong kỳ tính thuế.

Nghĩa vụ thuế thực hiện như sau:

- Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu với tỷ lệ 5%.

- Trường hợp doanh thu năm < 500 triệu đồng thì không thuộc diện phải nộp thuế GTGT.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Từ 01/01/2026 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 ngưỡng doanh thu chịu thuế là từ 500 triệu đồng/năm.

Trường hợp doanh thu năm trên 3 tỷ đồng, cá nhân thực hiện xác định thuế TNCN trên cơ sở thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí hợp lệ); thuế suất áp dụng theo mức 17% hoặc 20% theo quy định hiện hành.

Đồng thời, hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC, bao gồm:

- Mở và ghi chép sổ sách kế toán theo quy định;

- Thông báo tài khoản ngân hàng kinh doanh hoặc số hiệu ví điện tử sử dụng trong hoạt động kinh doanh;

- Thực hiện thông báo doanh thu năm thuộc diện không phải nộp thuế hoặc kê khai, nộp thuế theo quy định;

- Chấp hành đầy đủ chế độ kê khai, nộp thuế và lưu giữ chứng từ liên quan.

*Trường hợp 2: Cá nhân không đăng ký hộ kinh doanh, không phát sinh hoạt động kinh doanh khác

Trường hợp cá nhân chỉ phát sinh thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết, không đăng ký hộ kinh doanh và không có hoạt động kinh doanh khác, khoản thu nhập từ hoa hồng được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

- Thu nhập tính thuế TNCN được xác định trên cơ sở:

Căn cứ theo Điều 10, Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh cho bản thân; Giảm trừ người phụ thuộc; Các khoản bảo hiểm bắt buộc; Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học hợp lệ.

- Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần: Đối với trường hợp tổ chức, sàn thương mại điện tử hoặc doanh nghiệp chi trả hoa hồng:

+ Không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng;

+ Mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên

+ Tổ chức chi trả có trách nhiệm khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi thanh toán cho cá nhân.

- Cá nhân thực hiện quyết toán thuế năm trong các trường hợp:

+ Có số thuế phải nộp thêm trên 50.000 đồng;

+ Hoặc không phát sinh số thuế phải nộp nhưng đã bị khấu trừ 10% và có nhu cầu hoàn thuế.

Tổng hợp chính sách thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate)? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh với người nộp thuế từ 01/01/2026 là bao nhiêu?

Căn cứ tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 Về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh 2026 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Khoản thu nhập từ tiền lương nào được miễn thuế TNCN?

Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

....

14. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

15. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

16. Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

18. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

20. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.

...

Theo đó, các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công được miễn thuế TNCN bao gồm

- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

- Thu nhập từ tiền lương tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

- Thu nhập từ tiền lương tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.