Thu nhập từ lãi tiền gửi của doanh nghiệp có dự án ưu đãi được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

Thu nhập từ lãi tiền gửi của doanh nghiệp có dự án ưu đãi được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?

Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về xác định ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

…

4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và các khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

…

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và có thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Cập nhật mới: Hiện hành, Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ thay thế cho Thông tư 78/2014/TT-BTC từ ngày 12/3/2026.

Căn cứ vào điểm e khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

...

e) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng;

g) Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra;

Theo đó, thu nhập từ lãi tiền gửi là một trong những khoản thu nhập khác không phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế TNDN.

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất hưởng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có phát sinh thu nhập từ cung cấp sản phẩm, hàng hóa do dự án sản xuất ra ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì cũng được hưởng ưu đãi thuế đối với khoản thu nhập này;

- Dự án đầu tư trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ tại địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung) chỉ được hưởng ưu đãi đối với thu nhập của dự án đầu tư phát sinh tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh vận tải được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn thành lập dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và có điểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư.

Theo đó, thu nhập chịu thuế từ lãi tiền gửi thì đây là khoản thu nhập khác phải kê khai, nộp thuế.

Thu nhập từ lãi tiền gửi của doanh nghiệp có dự án ưu đãi được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? (Hình từ Internet)

Thuế suất ưu đãi của doanh nghiệp có dự án sản xuất sản phẩm thuộc danh mục công nghiệp hỗ trợ ưu tiên là bao nhiêu?

Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định về việc áp dụng thuế suất ưu đãi như sau:

Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

…

g) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;

- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.

Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ban hành tại Quyết định số 1483/QĐ-TTg ngày 26 tháng 8 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ; khi các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển có sửa đổi, bổ sung thì thực hiện theo các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế có liên quan.

Đồng thời căn cứ điểm a khoản 1 và khoản 4 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định như sau:

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC)

...

4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

…

Như vậy, trường hợp thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thì được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm; được miễn thuế 4 năm kể từ năm phát sinh thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Cập nhật mới: Hiện hành, Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ thay thế cho Thông tư 78/2014/TT-BTC từ ngày 12/3/2026.

Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:

...

c) Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây:

c1) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;

c2) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt - may, da - giầy, điện tử - tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành (ngày 01 tháng 10 năm 2025) mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có) theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Công Thương;

Căn cứ Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về thuế suất ưu đãi thuế TNDN và Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về miễn giảm thuế TNDN.

Đồng thời, tham khảo nội dung hướng dẫn tại Công văn 636/BNI-QLDN1 năm 2026 Tải về Thuế tỉnh Bắc Ninh đã có nội dung hướng dẫn cách xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.

Từ những quy định và nội dung hướng dẫn nêu trên, việc xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ như sau:

Trường hợp dự án đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ngày 30/12/2025, được cơ quan quản lý đầu tư xác nhận là dự án đầu tư mới thì thu nhập từ dự án đầu tư này được hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau:

-Miễn thuế 4 năm, giảm thuế 9 năm;

Thuế suất 10% trong vòng 15 năm;

-Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của Công ty có doanh thu, thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 04 theo quy định tại khoản 1 Điều 18, khoản 1, khoản 7 Điều 19 và khoản 1, khoản 4 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.

Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển mới nhất?

Căn cứ khoản 3 Điều 3 Nghị định 111/2015/NĐ-CP, danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển là các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ được quy định tại Phụ lục kèm theo Nghị định 111/2015/NĐ-CP, được điều chỉnh phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước theo từng thời kỳ.

Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển mới nhất hiện nay được quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 111/2015/NĐ-CP.