Hướng dẫn khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo Nghị định 70/2025?
Xem thêm: Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT theo Nghị định 70/2025?
Căn cứ tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Theo đó, hóa đơn điều chỉnh giảm phát sinh đối với các trường hợp sau:
- Hóa đơn điều chỉnh giảm cho hóa đơn điện tử đã lập sai: Lúc này cả bên bán và bên mua đều khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh
Hóa đơn điều chỉnh giảm thì sẽ kê khai âm đối với:
+ Bên bán sẽ kê khai âm doanh thu, tiền thuế GTGT đầu ra
+ Bên mua sẽ kê khai âm giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào, tiền thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
- Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc lập sai) phát sinh cùng kỳ kê khai thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc lập sai) vào kỳ phát sinh (kỳ lập) 2 hóa đơn này.
Ví dụ: Hóa đơn điện tử A xuất vào ngày 20/6/2025 thuộc Quý 2/2025 với đơn giá là 10.000.000, ngày 27/06/2025, phát hiện Hóa đơn A có sai sót ghi đơn giá cao hơn đơn giá thỏa thuận nên bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm B để điều chỉnh giảm đơn giá và các thông tin liên quan.
Như vậy, hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc A là hóa đơn có sai sót) được lập vào ngày 20/06/2025, thuộc Quý 2/2025. Hóa đơn điều chỉnh giảm B được lập vào ngày 27/06/2025 cũng thuộc vào quý 2/2025
=> Cả hóa đơn bị điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh giảm đều phát sinh ở cùng 1 kỳ là Quý 2/2025.
- Hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh (Hóa đơn gốc lập sai) phát sinh khác kỳ kê khai thì cả bên bán và bên mua đều phải kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh (Kỳ phát sinh hóa đơn sai sót)
Ví dụ: Hóa đơn điện tử A xuất vào ngày 30/6/2025 thuộc Quý 2/2025 với đơn giá là 10.000.000, ngày 03/7/2025, phát hiện Hóa đơn A có sai sót ghi đơn giá cao hơn đơn giá thỏa thuận nên bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm B để điều chỉnh giảm đơn giá và các thông tin liên quan.
Vậy, hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị điều chỉnh đang phát sinh khác kỳ kê khai.
Do đó, đối với hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) được lập vào ngày 30/06/2025 (thuộc vào quý 2/2025): sẽ phải kê khai vào tờ khai thuế GTGT của quý 2/2025
Còn đối với hóa đơn điều chỉnh thì việc kê khai sẽ phụ thuộc vào 1 trong 2 trường hợp sau đây:
+ Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp chưa thực hiện nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì thực hiện kê khai cả hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn gốc vào kỳ có hóa đơn sai sót
+ Tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp đã nộp tờ khai của kỳ có hóa đơn sai sót thì phải kê khai điều chỉnh bổ sung KHBS (Điều chỉnh giảm) hóa đơn điều chỉnh vào kỳ có hóa đơn sai sót.
Đối với trường hợp này người nộp thuế vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai thuế GTGT => Chọn kỳ Quý 02/2025 => Chọn trạng thái tờ khai là "Tờ khai bổ sung". Sau đó bên bán điều chỉnh giảm tại 2 chỉ tiêu 32 và 33, còn bên mua điều chỉnh giảm tại 3 chỉ tiêu 23, 24 và 25.
Xem thêm: Hóa đơn điều chỉnh khác kỳ với hóa đơn có sai sót thì kê khai vào kỳ nào?
Hướng dẫn khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo Nghị định 70/2025?
Có bắt buộc phải lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh không?
Căn cứ tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 sửa đổi bổ sung Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
...
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
...
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
…
Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.
...
Như vậy, căn cứ theo quy định trên, từ ngày 01/6/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thì nếu có hóa đơn sai sót, bắt buộc phải có văn bản thỏa thuận với người mua trước khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
Thời điểm kê khai hóa đơn điều chỉnh xác định như thế nào?
Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
- Kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc đối với trường hợp: Áp dụng khi bị sai thông tin cơ bản như: mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế, quy cách – chất lượng hàng hóa...
Theo quy định tại khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
- Kê khai vào kỳ lập/nhận hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp có thay đổi do thực tế thanh toán, quyết toán, trả hàng, chiết khấu, hoàn phí…
- Người bán kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh
- Người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
