Lập hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại có phải lập bảng kê không?
Căn cứ vào điểm b khoản 5 Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP có quy định về xử lý hóa đơn điện tử đã lập như sau:
Xử lý hóa đơn điện tử đã lập
...
5. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
...
b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;
...
Căn cứ quy định trên, hóa đơn chiết khấu thương mại lập sai có thể điều chỉnh 1 trong 2 cách sau:
Cách 1: Điều chỉnh số tiền chiết khấu ngay trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ mua tiếp theo, với điều kiện số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
Cách 2: Lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê ghi rõ:
- Các số hóa đơn cần điều chỉnh;
- Số tiền điều chỉnh;
- Tiền thuế điều chỉnh (nếu có).
- Bảng kê này phải được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Như vậy, trường hợp hóa đơn chiết khấu thương mại lập sai xử lý theo cách 2 thì phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê theo quy định.
Lập hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại có phải lập bảng kê không?
Mẫu bảng kê hóa đơn chiết khấu thương mại hiện nay được quy định ở đâu?
Hiện hành, tại Thông tư 91/2026/TT-BTC và các văn bản hương dẫn khác chưa có quy định về Mẫu bảng kê hóa đơn chiết khấu thương mại. Do đó, có thể tham khảo Mẫu bảng kê hóa đơn chiết khấu thương mại dưới đây:
Tải về: <<Mẫu bảng kê hóa đơn chiết khấu thương mại>>
Kinh doanh những dịch vụ nào phải lập Bảng thông tin chi tiết giao dịch?
Căn cứ khoản 3 Điều 16 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định như sau:
Trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế
...
3. Chuyển dữ liệu điện tử đã lập đến cơ quan thuế qua Hệ thống thông tin quản lý thuế (chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử)
a) Phương thức và thời điểm chuyển dữ liệu điện tử
...
a.2) Phương thức chuyển cơ sở dữ liệu thông tin chi tiết giao dịch phát sinh theo Bảng thông tin chi tiết giao dịch theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính áp dụng đối với dịch vụ quy định tại điểm r khoản 4 Điều 9 Nghị định này.
Người bán lập Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Bảng thông tin chi tiết giao dịch phát sinh trong tháng hoặc quý (tính từ ngày đầu của tháng hoặc quý đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý) theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định để gửi cơ quan thuế chậm nhất là thời hạn gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Trường hợp phát sinh số lượng hóa đơn lớn thì Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử, Bảng thông tin chi tiết giao dịch tách theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế nhằm đảm bảo yêu cầu gửi, nhận dữ liệu trên đường truyền;
...
Dẫn chiếu đến điểm r khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định nội dung như sau:
Thời điểm lập hóa đơn
...
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
...
r) Đối với doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ cho cá nhân là người tiêu dùng: dịch vụ ngân hàng; dịch vụ trung gian thanh toán; dịch vụ thông tin tín dụng; kinh doanh chứng khoán; giao dịch tài sản mã hóa; dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon; kinh doanh bảo hiểm; dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử; dịch vụ ngừng, cấp điện trở lại; dịch vụ thương mại điện tử; dịch vụ bưu chính, vận chuyển trực tiếp phục vụ hoạt động thương mại điện tử; dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng tàu điện, xe buýt; kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh; dịch vụ trông giữ xe; hoạt động chiếu phim và các dịch vụ khác, đáp ứng điều kiện có hệ thống phần mềm quản lý chi tiết từng giao dịch, có dữ liệu thu tiền được lưu trữ trên hệ thống theo từng giao dịch thì cơ sở dữ liệu thông tin chi tiết giao dịch phát sinh của doanh nghiệp được chuyển đến cơ quan thuế theo quy định tại điểm a.2 khoản 3 Điều 16 Nghị định này. Người bán chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin giao dịch, lưu trữ đầy đủ dữ liệu chi tiết của từng giao dịch, bảo đảm khả năng truy xuất, đối chiếu và cung cấp dữ liệu, chứng từ liên quan theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
...
Căn cứ các quy định nêu trên, doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ cho cá nhân là người tiêu dùng phải lập Bảng thông tin chi tiết giao dịch, gồm:
(1) Dịch vụ ngân hàng
(2) Dịch vụ trung gian thanh toán
(3) Dịch vụ thông tin tín dụng
(4) Kinh doanh chứng khoán
(5) Giao dịch tài sản mã hóa
(6) Dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon
(7) Kinh doanh bảo hiểm
(8) Dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử
(9) Dịch vụ ngừng, cấp điện trở lại
(10) Dịch vụ thương mại điện tử
(11) Dịch vụ bưu chính, vận chuyển trực tiếp phục vụ hoạt động thương mại điện tử
(12) Dịch vụ vận tải hành khách công cộng bằng tàu điện, xe buýt
(13) Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh; dịch vụ trông giữ xe
(14) Hoạt động chiếu phim và các dịch vụ khác
Như vậy, trường hợp kinh doanh các dịch vụ nêu trên phải lập Bảng thông tin chi tiết giao dịch theo quy định.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
