Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên thử việc năm 2025?

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên thử việc năm 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 24 Bộ Luật Lao động 2019 quy định về thử việc như sau:

Thử việc

1. Người sử dụng lao động và người lao động có thể thỏa thuận nội dung thử việc ghi trong hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận về thử việc bằng việc giao kết hợp đồng thử việc.

2. Nội dung chủ yếu của hợp đồng thử việc gồm thời gian thử việc và nội dung quy định tại các điểm a, b, c, đ, g và h khoản 1 Điều 21 của Bộ luật này.

3. Không áp dụng thử việc đối với người lao động giao kết hợp đồng lao động có thời hạn dưới 01 tháng.

Theo đó, người lao động có thể thực hiện ký kết hợp đồng thử việc theo 2 phương thức sau:

- Ký hợp đồng lao động bao gồm nội dung thử việc.

- Ký riêng 1 hợp đồng thử việc.

Căn cứ theo quy định tại Điều 25 Bộ Luật Lao động 2019 thì thời gian thử việc được quy định như sau:

(1) Không quá 180 ngày đối với công việc của người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020, Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp 2014;

(2) Không quá 60 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật từ cao đẳng trở lên;

(3) Không quá 30 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật trung cấp, công nhân kỹ thuật, nhân viên nghiệp vụ;

(4) Không quá 06 ngày làm việc đối với công việc khác.

Theo đó căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

...

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên thử việc được tính như sau:

- Đối với cá nhân ký hợp đồng thử việc từ 3 tháng trở lên hoặc ký hợp đồng lao động trong đó bao gồm cả nội dung thử việc thì thuế thu nhập cá nhân phải nộp sẽ được tính như sau:

(Thuế thu nhập cá nhân phải nộp) = (Thu nhập tính thuế) x (Thuế suất)

Trong đó thu nhập tính thuế tính như sau:

(Thu nhập tính thuế) = (Thu nhập chịu thuế) - (các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội) - (các khoản giảm trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007)

- Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động (hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên không làm bản cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN khi đó thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:

(Thuế thu nhập cá nhân phải nộp) = (Tổng thu nhập) x 10%

- Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động (hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên có thực hiện làm bản cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu có thu nhập vượt qua 2.000.000 đồng và dưới mức thu nhập chịu thuế TNCN.

- Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động (hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở xuống khi đó người lao động sẽ nhận về toàn bộ phần tiền lương thử việc và không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với nhân viên thử việc năm 2025?

Việc quản lý thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì việc quản lý thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:

(1) Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

(2) Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 32 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:

(1) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

(2) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại các Điều 26, 27, 30 và 31 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

(3) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 28 và Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.