Cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm mới nhất năm 2025?

Cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm mới nhất năm 2025?

Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hướng dẫn cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:

Trường hợp 1: Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai

Trường hợp sai: mã số thuế, sai số tiền ghi trên hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn hóa đơn điều chỉnh để xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai.

Nếu người bán lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai thì lập hóa đơn điều chỉnh như sau:

- Trên hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số...ký hiệu...số...ngày...tháng...năm".

- Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì điều chỉnh tăng (+), điều chỉnh giảm (-) đúng với điều chỉnh thực tế.

+ Nếu sai cao hơn thì lập hóa đơn điều chỉnh giảm

Ví dụ: Đơn giá đúng là 3.000.000 nhưng ghi thành 4.000.000 thì phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm. Khi lập hóa đơn điều chỉnh tại cột đơn giá sẽ ghi vào phần chênh lệch là -1.000.000. (Điều chỉnh giảm nên phải ghi dấu âm: 3.000.000 = 4.000.000 = -1.000.000).

+ Nếu sai thấp hơn thì lập hóa đơn điều chỉnh tăng

Ví dụ: Tiền thuế đúng là 2.100.000 nhưng ghi sai thành 2.000.000 thì phải lập hóa đơn điều chỉnh tăng. Khi lập hóa đơn điều chỉnh tại cột tiền thuế sẽ ghi phần chênh lệch là 100.000. (Điều chỉnh tăng nên sẽ ghi dấu dương: 2.100.000 - 2.000.000 = 100.000).

Nếu sai một chỉ tiêu nào đó mà dẫn đến sai các chỉ tiêu khác thì thực hiện điều chỉnh cả những chỉ tiêu bị sai liên đới đó.

Ví dụ: Sai thuế suất thuế GTGT dẫn đến sai cả tiền thuế GTGT và tổng thanh toán thì khi điều chỉnh hóa đơn sẽ thực hiện điều chỉnh cả thuế suất, tiền thuế và tổng thanh toán.

Sau khi đã lập xong hóa đơn điều chỉnh thì người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh. Sau đó người bán gửi cho người mua (nếu trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (nếu trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Lưu ý: Trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì phải lập biên bản thỏa thuận hoặc thông báo cho người mua.

Trước khi điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

Trường hợp 2: Xử lý trả lại hàng hóa, dịch vụ

Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

Theo đó, khi thực hiện mua bán hàng hóa, người bán đã bàn giao hàng hóa và đã xuất hóa đơn đầy đủ và người mua đã nhận hàng nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa thì thực hiện như sau:

- Bước 1: Người bán và người mua lập biên bản thỏa thuận trả lại hàng. Trong đó, ghi rõ lý do và mặt hàng trả lại.

Lưu ý: Người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ tiên quan đến việc trả lại hàng và phải xuất trình khi được yêu cầu từ cơ quan có thẩm quyền.

- Bước 2: Người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh khi nhận lại hàng

Lưu ý: Trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán

Như vậy, khi trả lại hàng thì bên bán hay bên mua lập hóa đơn điều chỉnh đều được (do 2 bên tự thỏa thuận).

Cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm mới nhất năm 2025? (Hình từ Internet)

Tổng hợp mẫu hóa đơn điều chỉnh sai sót cho từng trường hợp chi tiết mới nhất năm 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử.

Theo đó, khi người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Dưới đây là tổng hợp mẫu hóa đơn điều chỉnh VAT cho từng trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót:

Hộ kinh doanh nào phải sử dụng hóa đơn điện?

Theo khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có quy định hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền của hộ kinh doanh như sau:

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

2. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đảm bảo nguyên tắc sau:

a) Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;

b) Không bắt buộc có chữ ký số;

c) Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.

3. Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có các nội dung sau đây:

a) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;

b) Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua theo quy định (nếu người mua yêu cầu);

c) Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ nội dung giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng;

d) Thời điểm lập hóa đơn;

đ) Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Người bán gửi hoá đơn điện tử cho người mua bằng hình thức điện tử (tin nhắn, thư điện tử và các hình thức khác) hoặc cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu, tải hoá đơn điện tử.

Theo đó, hộ kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ ngày 01/6/2025 khi có hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (bao gồm: trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) đáp ứng 1 trong 3 tiêu chí dưới đây đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền:

[1] Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có mức doanh thu hàng năm trên 01 tỷ;

[2] Hộ kinh doanh có sử dụng máy tính tiền;

[3] Hộ kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.