8 điều cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026?
Kê khai thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà người nộp thuế cần thực hiện đúng quy định. Tuy nhiên, trên thực tế vẫn có nhiều trường hợp kê khai thiếu thông tin, xác định sai đối tượng giảm trừ hoặc bỏ sót nghĩa vụ quyết toán dẫn đến phát sinh các vướng mắc về thuế. Dưới đây là 8 vấn đề quan trọng cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026.
[1] Tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công hiện tại đang tạm kê khai thuế quý, cụ thể:
Đầu tiên, tại Phụ lục I.9 ban hành kèm theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP cắt giảm thủ tục hành chính lĩnh vực thuế như sau::
- Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a khoản 1 và điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP
- Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân (trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công). Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn khai theo quý.
- Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
II. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a mục 9.2 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế gồm hồ sơ khai thuế quý.
Ngoài ra, tại Quyết định 1109/QĐ-BTC năm 2026, Cục Thuế đã sửa đổi Thủ tục hành chính Khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý của tô chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã TTHC: 2.002235)
Theo đó, nội dung thủ tục mới chỉ quy định thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân quý của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã số TTHC 2.002235)
Tuy nhiên, "có bỏ thủ tục khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công không hay chỉ tạm ngưng áp dụng theo Nghị quyết 66.16/NQ-CP?"
Theo Điều 19 Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:
Hiệu lực thi hành
1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027 trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Trường hợp luật, nghị quyết của Quốc hội; pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; nghị định, nghị quyết của Chính phủ; quyết định của Thủ tướng Chính phủ; thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ có quy định về thủ tục hành chính liên quan đến quy định tại Nghị quyết này được thông qua hoặc ban hành và thời điểm có hiệu lực trong khoảng thời gian từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến trước ngày 01 tháng 3 năm 2027 thì các quy định tương ứng trong Nghị quyết này hết hiệu lực kể từ thời điểm các văn bản quy phạm pháp luật đó có hiệu lực.
3. Trong thời gian quy định của Nghị quyết này có hiệu lực, nếu quy định về thủ tục hành chính, quy định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong Nghị quyết này khác với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan thì thực hiện theo quy định của Nghị quyết này.
Như vậy, Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.
Tuy nhiên, Thuế Tỉnh Đồng Nai đã có thông tin dự kiến Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính sẽ được ban hành và có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.
Giả sử trường hợp Thông tư mới của Bộ Tài chính được ban hành hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 không có nội dung liên quan đến thủ tục nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công thì việc tạm thời thủ tục khai thuế TNCN theo tháng được kéo dài đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.
Trường hợp Thông tư mới của Bộ Tài chính có quy định hướng dẫn liên quan đến thủ tục khai thuế TNCN theo tháng thì các quy định tương ứng trong Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP hết hiệu lực kể từ thời điểm Thông tư mới của Bộ Tài chính có hiệu lực (Giả sử Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 thì những quy định liên quan có trong Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/7/2026).
Từ những căn cứ trên, chính thức chốt không bỏ thủ tục khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công mà chỉ tạm ngưng áp dụng theo Nghị quyết 66.16/NQ-CP kéo dài thời gian tối đa đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.
Ngày 07/04/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP về cắt giảm, đơn giản hóa TTHC, quy định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trong đó, theo quy định tại mục D. Lĩnh vực thuế Phụ lục I.9 ban hành kèm theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, NNT thực hiện kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công sẽ thực hiện kê khai theo quý (bỏ kê khai theo tháng). Ngày 08/5/2026, BTC đã thực hiện công bố danh mục TTHC được sửa đổi, bổ sung tại Quyết định 1109/QĐ-CT, trong đó có 02 TTHC về khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công (tờ khai 02/KK-TNCN và tờ khai 05/KK-TNCN). Theo quy định tại Điều 19 Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, nghị quyết có hiệu lực từ ngày 15/4/2026 đến hết ngày 28/2/2027, trường hợp Thông tư của BTC có quy định về TTHC liên quan đến quy định tại NQ này được ban hành có hiệu lực trong khoảng thời gian từ ngày 15/4/2026 đến trước ngày 01/3/2027 thì các quy định tương ứng trong NQ này hết hiệu lực kể từ thời điểm Thông tư có hiệu lực. Thực hiện chương trình xây dựng VBQPPL, Ban NVT đang phối hợp với Ban CS xây dựng Thông tư hướng dẫn Luật QLT, dự kiến Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tại dự thảo Thông tư đã quy định kỳ kê khai đối với NNT thực hiện kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là kỳ quý. Ngày 19/5/2026, Cục Thuế đã thực hiện nâng cấp các ứng dụng thuế điện tử chặn không cho NNT kê khai tờ khai 02/KK-TNCN và tờ khai 05/KK-TNCN theo tháng kể từ kỳ tính thuế tháng 4/2026 (theo hiệu lực của NQ), đối với các tờ khai tháng 4/2026 đã nộp và hệ thống, Cục Thuế sẽ có thông báo gửi các Cục Thuế tỉnh, thành phố về việc hướng dẫn xử lý. |
[2] Theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP nếu phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì mới bắt buộc phải nộp tờ khai thuế.
Như vậy, nếu trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của người nộp thuế thì không bắt buộc phải nộp tờ khai thuế TNCN
[3] Khi tính thuế TNCN theo tháng thì phát sinh thu nhập tháng nào thì cộng tháng đó vào để nộp thuế chứ không phải khai theo quý thì cộng dồn 3 tháng và chia đều ra từng tháng là không đúng quy định. Vì thuế TNCN sẽ tạm khấu trừ thuế tại thời điểm chi trả theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
[4] Vì thuế TNCN tính tại thời điểm chi trả nên nếu doanh nghiệp trả lương theo tháng (ví dụ tháng 5 trả vào tháng 6, tháng 6 trả vào tháng 7, tháng 7 trả vào tháng 8) thì khi kê khai và quyết toán thuế TNCN theo thời điểm chi trả, còn thời điểm phát sinh thì doanh nghiệp thực hiện ghi nhận vào chi phí.
[5] Khi nộp thuế TNCN xong thì doanh nghiệp phải tiến hành lập danh sách tất cả những người nộp thuế và đính kèm giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (lưu ý phải nộp thuế TNCN trước rồi mới đính kèm danh sách người nộp thuế)
[6] Đối với việc khi đã nộp thuế TNCN nhưng tiến hành lập danh sách tất cả những người nộp thuế và đính kèm giấy nộp tiền muộn thì có bị phạt không? Thì câu trả lời là KHÔNG. Hiện hành thì không có văn bản nào quy định đối với trường hợp này.
[7] Khi kê khai tờ khai thuế TNCN phải xác định được thu nhập chịu thuế, phải xác định được thuật ngữ thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế và cách tính thuế TNCN cho từng đối tượng.
[8] Khi kê khai tờ khai thuế TNCN thì tất cả những người nộp thuế mà doanh nghiệp chi trả tiền lương trong kỳ và những khoản có tính chất tiền lương tiền công trong kỳ thì phải kê khai và tờ khai thuế TNCN. Tuy nhiên, không phải kê khai tổng thu nhập mà là kê khai thu nhập chịu thuế và thuế TNCN phát sinh trong kỳ
8 điều cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026? (Hình từ Internet)
Mẫu công văn xin hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân khi bỏ nộp theo tháng mới nhất 2026?
Căn cứ tại Mục I Phần D Phụ lục I.9 ban hành kèm Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP bỏ tạm thời thủ tục nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công từ ngày 15/04/2026 đến hết ngày 28/07/2026.
Đồng thời, tại Quyết định 1109/QĐ-BTC năm 2026 sửa đổi thủ tục Khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã số TTHC 2.002235)
Theo đó, tại mục 6 Phần 2 Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 1109/QĐ-BTC năm 2026 chỉ quy định thực hiện thủ tục khai thuế TNCN theo quý của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã số TTHC 2.002235)
Do đó, có thể hiểu rằng, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế sẽ thực hiện khai thuế theo quý thay vì khai theo tháng như trước đây.
Hiện nay, chưa có văn bản nào quy định cụ thể về mẫu công văn xin hủy tờ khai thuế TNCN khi bỏ nộp theo tháng. Tuy nhiên, căn cứ theo các quy định về việc nộp tờ khai thuế TNCN người dùng có thể tham khảo mẫu công văn xin hủy tờ khai thuế TNCN dưới đây:
>>Tải về Mẫu công văn xin hủy tờ khai thuế thu nhập cá nhân khi bỏ nộp theo tháng mới nhất 2026
Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất hiện nay?
Các mẫu tờ khai thuế TNCN được quy định cụ thể tại Phụ lục II Danh mục biểu mẫu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC và Thông tư 94/2025/TT-BTC.
Dưới đây là tổng hợp 09 mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân phục vụ cho việc khai thuế TNCN với từng đối tượng cụ thể mà bạn có thể tham khảo:
Mẫu tờ khai | Đối tượng áp dụng | Link tải |
01/XSBHĐC | Áp dụng đối với doanh nghiệp xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo hiểm trả phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác | |
02/KK-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế | |
03/BĐS-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản | |
04/CNV-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân | |
04/ĐTV-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, lợi tức ghi tăng vốn, chứng khoán thưởng cho cổ đông hiện hữu khi chuyển nhượng và tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân | |
04/NNG-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng được trả từ nước ngoài | |
04/TKQT-TNCN | Áp dụng đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng không phải là bất động sản | |
05/KK-TNCN | Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công | |
06/TNCN | Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
