Tổng hợp 3 điểm nổi bật tại Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 ra sao?

Tổng hợp 3 điểm nổi bật tại Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 ra sao?

Ngày 29/8/2025, Bộ Tư pháp công bố tài liệu họp thẩm định Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) TẠI ĐÂY.

Theo chương trình Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV, sáng 4/11/2025, Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) sẽ được Chính phủ trình Quốc hội. Dự án Luật dự kiến sửa đổi, bổ sung toàn bộ 35 điều của Luật hiện hành và sẽ thay thế cho Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiện hành.

Có 3 nội dung nổi bật được sửa đổi, bao gồm:

(1) Cơ cấu lại Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (hiện hành) biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định 7 bậc thuế. Tại Điều 8 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân đề xuất rút gọn 7 bậc xuống 5 bậc thuế. Theo đó, Biểu thuế có 5 bậc và các mức thuế suất là 5%, 15%, 25%, 30% và 35%, với 2 phương án như sau:

- Phương án 1:

- Phương án 2:

(2) Bổ sung nội dung mới, người nộp thuế sẽ được khấu trừ một số khoản chi phí liên quan đến giáo dục - đào tạo, y tế trước khi tính thuế

Tại khoản 2 Điều 10 Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) không chỉ kế thừa các khoản giảm trừ gia cảnh hiện hành (cá nhân được trừ các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo theo quy định), không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp;

Mà còn mở rộng phạm vi cho người nộp thuế thông qua việc bổ sung thêm các khoản giảm trừ trước khi tính thuế đối với khoản chi phí cho y tế, giáo dục để thực hiện các Nghị quyết quan trọng của Bộ Chính trị (Nghị quyết 71-NQ/TW về giáo dục và đào tạo; Nghị quyết 72-NQ/TW về bảo vệ, chăm sóc và nâng cao sức khỏe nhân dân), cụ thể: Người nộp thuế sẽ được khấu trừ một số khoản chi phí liên quan đến giáo dục - đào tạo, y tế trước khi tính thuế.

(3) Bổ sung một số quy định về miễn thuế, giảm thuế TNCN

Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) nhằm thu hút nhân tài như miễn, giảm thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao trong một số lĩnh vực của nền kinh tế, thúc đẩy phát triển khoa học và công nghệ, chuyển đổi số và đổi mới sáng tạo để thể chế hóa các chủ trương, đường lối của Đảng và pháp luật của Nhà nước tại các Nghị quyết 57-NQ/TW ngày 22/12/2024, Nghị quyết 71-NQ/TW ngày 22/8/2025, Nghị quyết 72-NQ/TW ngày 09/9/2025 và Nghị quyết 68-NQ/TW ngày 04/5/2025 của Bộ Chính trị và một số Luật được ban hành gần đây.

Cụ thể, tại Điều 5 Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), giảm 50% thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao làm việc tại các doanh nghiệp, dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, ứng dụng công nghệ cao, công nghệ thông tin, khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số và một số lĩnh vực ưu tiên phát triển theo quy định của Chính phủ.

Tổng hợp 3 điểm nổi bật tại Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 ra sao? (Hình từ Internet)

20 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN mới nhất 2025 gồm những khoản nào?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (Được được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012; khoản 3 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014; khoản 3 Điều 49 Luật Công nghiệp công nghệ số 2025; khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025) quy định các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó 20 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN cập nhật mới nhất đến năm 2025 bao gồm:

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

(3) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

(4) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(5) Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

(6) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

(7) Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

(8) Thu nhập từ kiều hối.

(9) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

(10) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.

(11) Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

- Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

- Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

(12) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

(13) Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

(14) Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

(15) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

(16) Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

(17) Các khoản thu nhập bao gồm tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao là các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ký hợp đồng đầu tiên với cơ quan, tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

Lưu ý: khoản này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026

(18) Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

(19) Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

(20) Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân hiện nay như thế nào?

Hiện nay, pháp luật chưa ban hành mẫu đơn thống nhất về việc xin miễn thuế thu nhập cá nhân. Tùy từng trường hợp và yêu cầu thực tế, nội dung đơn có thể thay đổi.

Tuy nhiên, người nộp thuế có nhu cầu có thể tham khảo mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân dưới đây:

Tải Mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân (Mẫu tham khảo):

Bản word:Tại đây

Bản PDF: Tại đây