Công văn 624/DON-QLDN1 khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trúng thưởng do Công ty tổ chức dịp tất niên như thế nào?

Công văn 624/DON-QLDN1 khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trúng thưởng do Công ty tổ chức dịp tất niên như thế nào?

Ngày 12/1/2025, Thuế tỉnh Đồng Nai đã ban hành Công văn 624/DON-QLDN1 năm 2026 TẢI VỀ về chính sách thuế như sau:

Căn cứ Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng:

Điều 15. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

[...]

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

[...]

Căn cứ điểm g, khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khấu trừ thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

[...]

g) Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.

[...]

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

[...]

Tại điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

[...]

4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:

[...]

d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:

d1) Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm;

d2) Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế);

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Đồng Nai hướng dẫn như sau:

- Trường hợp người lao động của Công ty có thu nhập nhận được từ trúng thưởng do Công ty tổ chức dịp tất niên hoặc tân niên thì phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người lao động nhận được theo từng lần trúng thưởng là thu nhập tính thuế TNCN theo quy định tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho người lao động trúng thưởng theo quy định tại điểm g, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Các khoản chi này của Công ty nếu đáp ứng đủ điều kiện khoản chi được trừ theo quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Ngoài ra, theo Công văn 3525/QNG-QLDN1 năm 2025 tải về của Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn như sau:

Theo trình bày của Công ty có tổ chức chương trình trò chơi trúng thưởng mang tính chất may mắn, khoản trúng thưởng bằng hiện vật người lao động nhận được do tham gia chương trình này là thu nhập chịu thuế TNCN từ trúng thưởng theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người lao động nhận được theo từng lần trúng thưởng là thu nhập tính thuế TNCN. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN từ trúng thưởng (Thuế suất 10% * thu nhập tính thuế) trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng và kê khai thuế TNCN theo mẫu 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp người lao động nhận được các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản lợi ích khác mà mang tính chất là thu nhập từ tiền lương, tiền công thì Công ty căn cứ quy định tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công để thực hiện.

Lưu ý: Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Theo đó, các quy định về thuế thu nhập cá nhân từ tiền thưởng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

Xem thêm

>>> Lương tháng 12/2025 trả vào tháng 1/2026 thì áp dụng giảm trừ gia cảnh 11 triệu và 4,5 triệu hay 15,5 triệu và 6,2 triệu?

>>> Công văn 6728/BNI-QLDN1 hướng dẫn lập hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc chi tiết như thế nào?

Công văn 624 DON QLDN1 khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trúng thưởng do Công ty tổ chức dịp tất niên như thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ trúng thưởng bao gồm các khoản thu nhập nào?

Căn cứ theo khoản 6 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Điều 3.Thu nhập chịu thuế

[...]

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

6. Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

a) Trúng thưởng xổ số;

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

c) Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược;

d) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino.

[...]

Theo đó, thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

- Trúng thưởng xổ số;

- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

- Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược;

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino.

Thẩm quyền quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân thuộc về cơ quan nào?

Căn cứ tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân như sau:

Điều 6. Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Theo đó, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Như vậy, thẩm quyền quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân thuộc về Chính phủ.

Trên đây là nội dung Công văn 624 DON QLDN1 khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trúng thưởng do Công ty tổ chức dịp tất niên