Hợp đồng giao khoán xây dựng với cá nhân có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Hợp đồng giao khoán xây dựng với cá nhân có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Căn cứ theo Công văn 2653/DAN-QLDN2 năm 2026 TẢI VỀ hướng dẫn về chính sách thuế đối với thu nhập từ tiền công tiền lương như sau:

1. Về việc giao khoán nhân công cho cá nhân đại diện ký hợp đồng thực hiện các hạng mục trong công trình xây dựng.

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân

- Tại điểm a khoản 2 Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”

- Tại điểm i khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu trừ và chứng từ khấu trừ thuế:

“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân…”

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thực hiện các hạng mục công việc trong công trình xây dựng thì thu nhập của cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.

Theo đó, Thông tư 113/2013/TT-BTC đã hết hiệu lực kể từ ngày 01/7/2026. Thay vào đó, quy định khấu trừ thuế TNCN từ ngày 01/7/2026 thực hiện theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cụ thể:

Điều 50. Khấu trừ thuế

[...]

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

[...]

>>> Như vậy, đối với cá nhân không có đăng ký kinh doanh ký hợp đồng giao khoán xây dựng với công ty để thực hiện các hạng mục công việc trong công trình xây dựng thì thu nhập nhận được thuộc khoản thu chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công. Ngoài ra, công ty phải có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả cho cá nhân nếu mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

*Lưu ý: Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

Vừa rồi là thông tin về câu hỏi: "Hợp đồng giao khoán xây dựng với cá nhân có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?"

>>> Xem thêm: Nghị quyết 43: Thu nhập nào của cá nhân không được giảm 30% thuế TNCN?

>>> Xem thêm: Phân biệt Tổng thu nhập chịu thuế phải khấu trừ và Tổng thu nhập tính thuế TNCN thế nào?

Hợp đồng giao khoán xây dựng với cá nhân có phải khấu trừ 10% thuế TNCN không? (Hình từ Internet)

Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được tính thế nào?

Tại Điều 52 Nghị định 253/2026/NĐ-CP có quy định như sau:

Điều 52. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

2. Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn quy định tại Điều 9 của Nghị định này mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, trừ trường hợp quy định tại các khoản 4, 5 và 6 Điều này.

[...]

Theo đó, thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được tính theo công thức sau:

Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn = Thu nhập tính thuế nhân x Thuế suất 5%.

Giá chuyển nhượng chứng khoán khi tính thuế TNCN được xác định ra sao?

Theo khoản 2 Điều 54 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định giá chuyển nhượng chứng khoán khi tính thuế TNCN được xác định như sau:

- Đối với chứng khoán niêm yết, đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở Giao dịch chứng khoán;

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.